Publicat de ANTONIS K. KARAS L.L.C. — casă de avocatură din Larnaca, Cipru, fondată în 1974 și înscrisă în Baroul din Cipru. Publicat: 7 iulie 2026 · ultima verificare față de surse primare: 7 septembrie 2026.

Urmărește — 60 de secunde

Din 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende în România este 16% — dublu față de 2024. Plafonul pentru microîntreprinderi a scăzut la 100.000 €. Impozitul pe câștigurile de capital a crescut și el. În același timp, Ciprul — stat membru UE — oferă rezidenților nedomiciliați (non-dom) 0% pe dividendele din întreaga lume, 0% pe câștigurile din titluri de valoare și zero impozit pe moștenire. Acest ghid explică exact ce presupune mutarea, cu cifre verificate și fără promisiuni exagerate.

Pe scurt — ce acoperă acest articol

• Scoaterea profitului dintr-un SRL obișnuit costă fondatorul aproximativ 29,4% — 16% impozit pe profit, apoi 16% impozit pe dividende pe ce rămâne (plus CASS, plafonat).
• Impozitul pe dividende s-a dublat în doi ani: 8% în 2024, 10% în 2025, 16% de la 1 ianuarie 2026 (Legea 141/2025).
• Regimul de microîntreprindere a fost restrâns la un plafon de 100.000 € cifră de afaceri din 2026 — față de 500.000 € acum câțiva ani.
• Din 2026 au crescut și impozitele pe câștigurile de capital: 16% la vânzări directe, 3%/6% prin intermediari români.
• Ciprul oferă 0% contribuție specială pentru apărare (SDC) pe dividendele și dobânzile din întreaga lume pentru rezidenții non-dom care se califică — până la 27 de ani (se aplică GESY și circumstanțele individuale).
• Ciprul are 0% impozit pe câștigurile din titluri de valoare, zero impozit pe moștenire și o rută de rezidență fiscală de doar 60 de zile, dacă sunt îndeplinite condițiile.
• Spre deosebire de Polonia sau Germania, România nu are exit tax pentru persoane fizice — drumul este deschis. Dar ruperea rezidenței trebuie să fie reală, chestionarul ANAF trebuie depus, iar o companie cipriotă are nevoie de substanță economică reală.

1De ce se uită antreprenorii români spre Cipru în 2026

România a construit o generație de antreprenori pe impozite mici și simple: cota unică de 16%, dividende la 8% (cândva 5%) și celebrul regim de microîntreprindere cu 1–3% pe cifra de afaceri. Între 2023 și 2026, această arhitectură a fost demontată bucată cu bucată — nu ca politică abstractă, ci în cifre pe care orice fondator le vede în propria contabilitate.

Impozitul pe dividende s-a dublat în doi ani

Dividendele erau impozitate cu 8% în 2024. Legea 141/2025 (Monitorul Oficial, 25 iulie 2025) a majorat cota de la 10% la 16% pentru dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2026. Împreună cu impozitul pe profit de 16%, un fondator de SRL pierde acum aproximativ 29,4% din profitul distribuit — înainte de CASS.

Microîntreprinderea a rămas o umbră a ceea ce a fost

Plafonul a coborât de la 500.000 € la 250.000 € (2025) și la 100.000 € din 2026. OUG 8/2026 a clarificat modul de calcul al plafonului (pe baza cifrei de afaceri), dar direcția este clară: regimul care a făcut faimos antreprenoriatul românesc acoperă acum doar afacerile foarte mici. Cine depășește plafonul plătește 16% + 16%.

Totul a crescut în același timp

TVA-ul standard a urcat de la 19% la 21% în august 2025. Impozitele pe câștigurile de capital au crescut din 2026 — 16% la vânzări directe, 3%/6% prin intermediari români. Plafonul CASS pentru activități independente a urcat de la 60 la 72 de salarii minime, iar salariul minim continuă să crească (4.050 lei, apoi 4.325 lei din iulie 2026). Fiecare măsură poate fi apărată separat; împreună, au schimbat aritmetica de a face business din România.

2Ce impozitează România, concret, în 2026?

3Cifra care pornește toată discuția

Urmărește 100 € de profit din contabilitatea unui SRL obișnuit până în contul personal al fondatorului.

Doar cu titlu orientativ. O microîntreprindere sub 100.000 € stă considerabil mai bine pe partea românească, la scară mică. Nu include detaliile CASS, deductibilități, momentul distribuirii, poziția din convenție, substanța companiei și circumstanțele individuale. Pe partea cipriotă se aplică GESY și circumstanțele individuale. Nu constituie consultanță fiscală.

Orientativ. Rezultatul individual depinde de structură, de calitatea ruperii rezidenței și de situația de fapt. Nu constituie consultanță fiscală.

4Ce oferă Ciprul cetățenilor români?

Pe scurt: un rezident fiscal cipriot nedomiciliat (non-dom) care îndeplinește condițiile plătește 0% contribuție specială pentru apărare (SDC) pe dividendele și dobânzile din întreaga lume — până la 27 de ani. Impozitul pe profit este 15% de la 1 ianuarie 2026, câștigurile din titluri de valoare se impozitează cu 0%, iar impozit pe moștenire nu există. Există și o rută de rezidență fiscală de 60 de zile, dacă sunt îndeplinite condițiile legale. Se aplică GESY și circumstanțele individuale. Tabelul de mai jos detaliază poziția pentru 2026.

Surse: legea cipriotă de reformă fiscală, adoptată la 22 decembrie 2025 și publicată în Monitorul Oficial la 31 decembrie 2025, aplicabilă de la 1 ianuarie 2026; Legea impozitului pe venit și Legea privind contribuția specială pentru apărare din Cipru, cu modificările ulterioare; Departamentul Fiscal cipriot — rezidență fiscală și domiciliu; PwC Cyprus, Direct Tax Update N-1/2026.

5Regula celor 60 de zile: ce trebuie să știe românii

Rezidența fiscală în Cipru încheie automat rezidența fiscală din România? Nu. România își stabilește propria rezidență, independent — prin domiciliu, prin centrul intereselor vitale sau prin depășirea a 183 de zile petrecute în România. O rupere curată cere chestionarul ANAF de plecare și mutarea reală a centrului vieții tale, nu doar documente cipriote.

Ciprul oferă una dintre cele mai flexibile rute legale de rezidență fiscală din UE, inclusiv o rută de 60 de zile, dacă sunt îndeplinite condițiile. De la 1 ianuarie 2026, regula are patru condiții — vechea a cincea condiție („să nu fii rezident fiscal în altă parte”) a fost eliminată.

Sursă: Departamentul Fiscal cipriot — rezidență fiscală și domiciliu, unde sunt prezentate și regula celor 183 de zile, modul de calcul al zilelor și regula domiciliului prezumat după 17 din ultimii 20 de ani.

Capcana este pe partea românească. România își stabilește propria rezidență fiscală în mod independent. Rămâi în raza ANAF prin domiciliu, prin centrul intereselor vitale — familie, locuință, legături economice — sau dacă petreci peste 183 de zile în România.

O rupere curată a rezidenței românești cere acțiune reală: mutarea centrului intereselor vitale spre Cipru, depunerea chestionarului pentru stabilirea rezidenței fiscale la plecarea din România înainte de plecare și obținerea certificatului de rezidență fiscală cipriot. Faptul că Ciprul te acceptă ca rezident nu înseamnă, de la sine, că România îți dă drumul.

6Plecarea corectă din România: fără exit tax, dar cu procedură

Aici românii au un avantaj real față de polonezi sau germani: România nu are exit tax pentru persoane fizice. Nu există vânzare fictivă a părților sociale la plecare, nu se impozitează câștigul „pe hârtie”, nu există praguri de modelat. Exit tax-ul ATAD (16%) se aplică doar companiilor și sediilor permanente care își transferă active sau rezidența în străinătate.

Asta nu transformă plecarea într-o formalitate. Trei lucruri contează în continuare:

1. Chestionarul ANAF de plecare — și termenul lui. Rezidentul fiscal român care va petrece mai mult de 183 de zile în străinătate trebuie să depună chestionarul de plecare, formularul ANAF Z017 (Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România), la organul fiscal competent de la domiciliul din România, cu 30 de zile înaintea plecării — nu după. ANAF se pronunță apoi asupra statutului tău. Depunerea cu întârziere, sau deloc, lasă situația ta românească ambiguă — exact opusul a ceea ce vrei.
2. Testul centrului intereselor vitale. Dacă familia, locuința și interesele economice principale rămân în România, ANAF te poate trata în continuare ca rezident fiscal român, indiferent de actele cipriote. Decide atunci regula de departajare din convenție (locuință → interese vitale → ședere obișnuită → cetățenie) — pe baza faptelor.
3. Veniturile din surse românești. Veniturile care iau naștere în România (chirii, dividende românești, activitate locală) rămân, în general, impozabile în România conform convenției, chiar și după o mutare valabilă.

7Substanța economică și locul conducerii efective

Regulile CFC din România operează la nivel de companie (ATAD), iar practica fiscală românească analizează tot mai atent structurile străine deținute de rezidenți. Două riscuri domină:

• Locul conducerii efective — o companie cipriotă ale cărei decizii reale se iau toate la București riscă să fie tratată ca rezident fiscal român, indiferent unde este înmatriculată.
• Aranjamentele artificiale — o firmă-cutie-poștală care doar colectează dividende, dobânzi sau redevențe, fără activitate reală în spate, invită la contestare pe baza regulilor generale anti-abuz.

Răspunsul este substanța: management real și decizii autentice luate în Cipru, cu oameni, sediu și activitate pe măsura rolului companiei — și, ideal, cu acționarul mutat efectiv în Cipru. O companie cipriotă administrată prin telefon din România este un risc de conformitate, nu o soluție fiscală.

8Convenția de evitare a dublei impuneri România–Cipru

România și Ciprul au o convenție de evitare a dublei impuneri în vigoare din 1981 (modificată prin MLI). Odată ce rezidența ta fiscală românească a încetat în mod real, iar departajarea din convenție se rezolvă în favoarea Ciprului, România ar trebui, în general, să nu te mai impoziteze pe venitul mondial. Punctele practice esențiale:

• Dividendele plătite de companii românești unui rezident cipriot: plafon de 10% în convenție (5% pentru participații corporative de minimum 10%). Cota internă de 16% se reduce corespunzător când convenția este invocată corect — este necesar certificatul de rezidență fiscală cipriot.
• Ciprul nu reține impozit la sursă pe dividendele sau dobânzile plătite nerezidenților, iar non-domii nu plătesc SDC pe dividendele primite.
• Dobânzi și redevențe. Convenția limitează impozitul în statul sursă la 10% pentru dobânzi și la 5% pentru redevențe, în fiecare caz pentru beneficiarul efectiv și dacă venitul nu este atribuibil unui sediu permanent din România.
• Pentru că există convenție, regula din art. 59 alin. (2) din Codul fiscal — care menține impozitarea pe venitul mondial în România în anul plecării și în următorii trei ani calendaristici, atunci când persoana se mută într-un stat fără convenție — nu se aplică la o mutare în Cipru.

9Patru exemple concrete

Ilustrații orientative. Arată direcția și ordinul de mărime al diferențelor potențiale — nu situația fiscală a unei persoane anume. Rezultatele reale depind de contribuții sociale, CASS, deductibilități, momentul operațiunilor, poziția din convenție, calitatea ruperii rezidenței, substanța companiei și circumstanțele individuale. Nimic de aici nu constituie consultanță fiscală.

Exemplul 1 — Fondator de SRL: 200.000 € profit de distribuit

Diferența anuală este de ordinul a 25.000–30.000 € pentru o companie standard — recurentă, în fiecare an în care se distribuie profit. Sub regulile de dinainte de 2026, diferența era cam jumătate: majorarea impozitului pe dividende a schimbat calculul.

Exemplul 2 — Contractor IT / freelancer: 120.000 € pe an

La acest nivel, oportunitatea depinde de structură și de fapte. Riscul principal este o rupere incompletă a rezidenței românești: o bază în Cipru folosită câteva săptămâni pe an, în timp ce viața rămâne la București sau la Cluj, nu mută rezidența.

Exemplul 3 — Fondator care pregătește vânzarea: părți sociale de 5 milioane €

Acesta este exemplul în care ordinea contează cel mai mult — în favoarea românilor. Fără exit tax, un fondator care se mută în mod real înainte de vânzare poate realiza câștigul ca rezident cipriot, la 0%. Dar mutarea trebuie să fie reală și așezată înainte de tranzacție: o schimbare de rezidență făcută cu câteva săptămâni înaintea unei vânzări deja negociate invită la contestare pe reguli anti-abuz. Planifică un interval real, documentat — cu consultanță pe ambele părți.

Exemplul 4 — Pensionar / investitor pasiv: pensie de 60.000 € + 40.000 € venituri din investiții

Pentru averea pasivă, diferența recurentă se compune în timp. Majorările din 2026 lovesc exact acest profil — dividende și câștiguri — în timp ce Ciprul le lasă neatinse pentru non-domii care se califică.

10Ciprul ca bază de viață pentru români

Ca cetățeni UE, românii nu au nevoie de permis de muncă. Comunitatea românească din Cipru este printre cele mai mari comunități europene de pe insulă, concentrată în Limassol, Nicosia, Larnaca și Paphos, cu parohii ortodoxe românești active — o potrivire firească pentru o țară majoritar ortodoxă. Zboruri directe leagă Larnaca de București în aproximativ o oră și cincizeci de minute, cu rute sezoniere și low-cost către alte orașe din România; companiile și rutele se schimbă sezonier și trebuie verificate înainte de călătorie.

Engleza este limba de lucru în business și în serviciile profesionale. Rezidenții au acces la sistemul general de sănătate (GESY), iar școli internaționale cu predare în engleză funcționează în Larnaca, Limassol și Nicosia. Comparațiile de cost al vieții depind de oraș, familie, locuință și stil de viață — dar pentru fondatorii care extrag profituri de șase cifre, diferența de impozite depășește de regulă cu mult diferența de cost al vieții.

11Imigrare: Yellow Slip, certificat fiscal și ce urmează

• Yellow Slip (formular MEU1) — certificatul de înregistrare UE, de obținut în primele patru luni de la sosire.
• Codul de identificare fiscală cipriot (TIC) — necesar pentru conturi bancare, înființarea unei companii și depunerea declarațiilor.
• Certificatul de rezidență fiscală cipriot — documentul care îți ancorează poziția față de ANAF în baza convenției. Într-un caz curat, durează aproximativ 60–90 de zile de la îndeplinirea condițiilor.
• Membrii de familie non-UE — se înregistrează pe formularul MEU2, analizat de Departamentul de Migrație al Ciprului. Aceasta este ruta pentru membrii de familie ai unui cetățean UE; nu este Pink Slip-ul, care este permisul de ședere temporară separat, pentru resortisanții statelor terțe în general.

Cabinetul se ocupă de acești pași ca de un singur proces — vezi Relocate to Cyprus: asistență juridică și fiscală (pagină în limba engleză).

Yellow Slip-ul atestă dreptul tău de ședere ca cetățean UE. Certificatul de rezidență fiscală ajută la probarea rezidenței cipriote — dar nu obligă, de la sine, România să accepte poziția. Chestionarul ANAF și mutarea reală a centrului intereselor vitale completează tabloul.

12Ordinea corectă: cum structurezi mutarea

Ordinea contează — nu sări peste pași. Analiza românească vine prima; implementarea cipriotă urmează.

1. Analiza fiscală românească. Cartografiază veniturile, participațiile și orice vânzare planificată; analizează riscurile de exit tax corporativ și de loc al conducerii efective pentru compania ta românească; ia consultanță de la un consultant fiscal.
2. Planificarea ruperii rezidenței. Evaluează centrul intereselor vitale — familie, proprietăți, legături economice — și pregătește chestionarul ANAF de plecare. Trebuie să fie real, nu un exercițiu pe hârtie.
3. Asigură-ți o locuință în Cipru. Proprietate sau chirie, disponibilă tot anul.
4. Yellow Slip (MEU1) și TIC. Înregistrează-ți șederea UE și obține codul fiscal cipriot.
5. Compania sau structura de angajare cipriotă, dacă e necesară. Înființează o companie cu substanță reală; verifică eligibilitatea pentru scutirea de 50% și pentru statutul non-dom.
6. Certificatul de rezidență fiscală cipriot. Obține-l și păstrează-l pentru orice verificare ANAF; invocă convenția pentru veniturile care rămân din surse românești.
7. Planificarea succesorală. Analizează activele din România împreună cu regimul succesoral cipriot; actualizează testamentele în ambele jurisdicții.

Surse

• Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare — impozitul pe dividende majorat la 16% pentru dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2026 și TVA standard majorată la 21% din august 2025; Monitorul Oficial, 25 iulie 2025
• OUG 8/2026 — regimul microîntreprinderilor din 2026, inclusiv modul de calcul al plafonului de 100.000 € și eliminarea interdicției de reintrare în regim; Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026
• Codul fiscal, cu modificările ulterioare, inclusiv art. 59 alin. (2) privind menținerea impozitării pe venitul mondial după emigrarea într-un stat fără convenție; ANAF și ghidul privind stabilirea rezidenței fiscale a persoanelor fizice (PDF)
• Formularul ANAF Z017 — Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România, care se depune cu 30 de zile înaintea plecării din România
• Convenția de evitare a dublei impuneri România–Cipru, semnată la Nicosia la 16 noiembrie 1981 și ratificată în România prin Decretul nr. 261/1982, astfel cum a fost modificată prin Convenția multilaterală OECD (BEPS MLI), care produce efecte pentru această convenție de la 1 ianuarie 2023
• Departamentul Fiscal cipriot — rezidență fiscală și domiciliu: regulile celor 183 și 60 de zile, domiciliul de origine și cel de alegere, regula domiciliului prezumat după 17 din 20 de ani și metoda alternativă de impunere a SDC din art. 3D (circulara 02/2026, formularul TD 631)
• Legea cipriotă de reformă fiscală — adoptată la 22 decembrie 2025, publicată în Monitorul Oficial la 31 decembrie 2025, aplicabilă de la 1 ianuarie 2026; legile de modificare și circularele sunt indexate la Departamentul Fiscal cipriot — legislație, circulare și materiale conexe; vezi și Ministerul de Finanțe al Ciprului
• Departamentul de Migrație al Ciprului — cetățeni UE/SEE și membri de familie: înregistrarea MEU1 și MEU2. Fost Departamentul de Evidență a Populației și Migrație; din 2024 face parte din Viceministerul Migrației și Protecției Internaționale
• PwC Cyprus, Direct Tax Update N-1/2026 privind reforma fiscală cipriotă adoptată; PwC Worldwide Tax Summaries (România și Cipru); alerte EY, KPMG, Deloitte și Crowe România privind Legea 141/2025 și măsurile din 2026

Întrebări frecvente

Romanian Desk
Solicitările legate de acest ghid sunt coordonate de Iuliana Radu, persoana noastră de contact pentru clienții care vorbesc limba română. O poți contacta la info@karas-law.com sau +357 24 633 600.

Notă: Acest articol este oferit exclusiv în scop informativ și de orientare generală. Nu constituie consultanță juridică, fiscală sau financiară și nimic din conținutul său nu trebuie tratat ca atare. Legislația fiscală se schimbă frecvent, iar circumstanțele individuale variază. Solicitați întotdeauna consultanță specifică, individuală, de la un consultant fiscal autorizat și de la un avocat înainte de a acționa pe baza acestui conținut. Antonis K. Karas LLC nu își asumă nicio răspundere pentru pierderi sau prejudicii rezultate din utilizarea acestui articol. La redactarea acestui articol au fost utilizate instrumente de inteligență artificială, în conformitate cu Regulamentul (UE) 2024/1689 privind inteligența artificială (Legea UE privind IA); conținutul a fost verificat de un profesionist uman înainte de publicare.

The post Ghid fiscal Cipru pentru români: rezidență non-dom și dividende 0% (2026) appeared first on ANTONIS K. KARAS L.L.C..

Published by ANTONIS K. KARAS L.L.C. — a Cyprus law firm in Larnaca, established 1974 and regulated by the Cyprus Bar Association. Published 7 July 2026 · last reviewed against primary sources 7 September 2026.

Watch — 60 seconds

This guide to Cyprus tax planning for Romanian nationals covers everything to consider before a move to Cyprus in 2026. It compares the Romanian and Cypriot tax systems after Romania’s 2025–2026 fiscal packages, explains the non-dom 0% SDC dividend advantage, and sets out the correct sequence for a clean, defensible relocation.

What this article covers

• Extracting profit from a standard Romanian SRL now costs the founder roughly 29.4% — 16% corporate tax, then the new 16% dividend tax on what is left (plus capped CASS).
• The dividend tax has doubled in two years — 8% in 2024, 10% in 2025, 16% from 1 January 2026 (Law 141/2025).
• The micro-enterprise regime that built a generation of Romanian entrepreneurs has been squeezed to a €100,000 turnover ceiling from 2026 — down from €500,000 only a few years ago.
• Capital gains rates rose too from 2026: 16% on direct share sales, 3%/6% via Romanian brokers.
• Cyprus offers 0% Special Defence Contribution on worldwide dividends and interest for qualifying non-domiciled residents — for up to 27 years (GHS and individual circumstances apply).
• Cyprus charges 0% capital gains tax on securities, has no inheritance tax, and offers a 60-day tax residency route where the conditions are met.
• Unlike Poland or Germany, Romania imposes no exit tax on individuals — the door is open. But the residency break must be genuine, ANAF’s departure procedure must be followed, and any Cyprus company must have real substance.

1Why Romanian Founders and Investors Are Looking at Cyprus in 2026

Romania built a generation of entrepreneurs on low, simple taxes: the 16% flat corporate rate, an 8% (once 5%) dividend tax, and the famous micro-enterprise regime taxing turnover at 1–3%. Between 2023 and 2026, that architecture was dismantled piece by piece — not as abstract policy, but in figures every founder can read in their own accounts.

The dividend tax doubled in two years

Dividends were taxed at 8% in 2024. Law 141/2025 (Official Gazette, 25 July 2025) raised the rate from 10% to 16% for dividends distributed from 1 January 2026. Combined with 16% corporate tax, a standard SRL founder now loses roughly 29.4% of distributed profit — before the CASS health contribution.

The micro-enterprise regime was squeezed to a shadow of itself

The turnover ceiling fell from €500,000 to €250,000 (2025) and to €100,000 from 2026. GEO 8/2026 refined how the ceiling is computed (turnover-based), but the direction is unmistakable: the regime that made Romanian entrepreneurship famous now covers only the smallest businesses. Founders above the ceiling face the full 16% + 16%.

Everything else rose at the same time

Standard VAT rose from 19% to 21% in August 2025. Capital gains rates increased from 2026 — 16% on direct sales, 3%/6% through Romanian intermediaries. The CASS base cap for independent activities rose from 60 to 72 minimum wages, and the minimum wage itself keeps climbing (RON 4,050, then RON 4,325 from July 2026). Each measure is defensible in isolation; together they have changed the arithmetic of running a business from Romania.

2What Does Romania Actually Tax in 2026?

3The Number That Drives the Conversation

Follow €100 of company profit from the books of a standard Romanian SRL to the founder’s personal account.

Indicative only. A micro-enterprise under €100,000 turnover lands materially better on the Romanian side at small scale. Excludes CASS detail, deductibility, timing, treaty position, company substance and individual circumstances. GHS and individual circumstances apply on the Cyprus side. Not tax advice.

Indicative only. Individual results depend on structure, residency-break quality and facts. Not tax advice.

4What Does Cyprus Offer Romanian Nationals?

In short: a qualifying non-domiciled Cyprus tax resident pays 0% Special Defence Contribution on worldwide dividends and interest — for up to 27 years. Corporate income tax is 15% from 1 January 2026, capital gains on securities are taxed at 0%, and Cyprus levies no inheritance tax. A 60-day tax residency route is available where the statutory conditions are met. GHS contributions and individual circumstances apply. The table sets out the 2026 position in detail.

Sources: Cyprus tax reform legislation passed 22 December 2025 and published in the Official Gazette on 31 December 2025, applying from 1 January 2026; Cyprus Income Tax Law and Special Contribution for Defence Law as amended; Cyprus Tax Department — Tax Residency and Domicility; PwC Cyprus, Direct Tax Update N-1/2026.

5The 60-Day Rule: What Romanian Nationals Need to Know

Does becoming a Cyprus tax resident automatically end your Romanian tax residence? No. Romania decides its own residency independently — through domicile, through the centre of vital interests (centrul intereselor vitale), or by more than 183 days spent in Romania. A clean break requires the ANAF departure questionnaire and a genuine shift of your centre of life, not only Cyprus paperwork.

Cyprus offers one of the EU’s most flexible statutory tax residency routes, including a 60-day route where the conditions are met. From 1 January 2026, the rule has four conditions — the old fifth condition (“not tax resident elsewhere”) was removed.

Source: Cyprus Tax Department — Tax Residency and Domicility, which also sets out the 183-day rule, the day-counting method and the 17-of-20-years deemed-domicile rule.

The trap is the Romanian side. Romania decides its own tax residency independently. A person remains within Romania’s reach through domicile, through the centre of vital interests (centrul intereselor vitale) — family, home, economic ties — or by spending more than 183 days in Romania.

A clean Romanian residency break requires genuine action: shifting the centre of vital interests toward Cyprus, filing ANAF’s departure questionnaire (chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale la plecarea din România) before leaving, and obtaining a Cyprus tax residency certificate. Cyprus accepting you as a resident does not, by itself, mean Romania releases you.

6Leaving Romania Correctly: No Exit Tax, But a Real Procedure

Here Romanian nationals hold a genuine advantage over Polish or German peers: Romania imposes no exit tax on individuals. There is no deemed disposal of your company shares, no tax on paper gains, no PLN-4-million-style threshold to model. Romania’s ATAD exit tax (16%) applies only to companies and permanent establishments transferring assets or residence abroad.

That does not make departure a formality. Three things still matter:

1. The ANAF departure questionnaire — and its deadline. A Romanian tax resident who will spend more than 183 days abroad must file the departure questionnaire, ANAF form Z017 (Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România), with the tax office for your Romanian domicile 30 days before you leave — not afterwards. ANAF then rules on your residency status. Missing the deadline, or skipping the form, leaves your Romanian position ambiguous — the opposite of what you want.
2. The centre-of-vital-interests test. If your family, home and principal economic interests remain in Romania, ANAF can keep treating you as a Romanian tax resident regardless of your Cyprus paperwork. The treaty tie-breaker (home → vital interests → habitual abode → nationality) then decides — on facts.
3. Romanian-source income. Income arising in Romania (rents, Romanian dividends, local business) generally remains taxable in Romania under the treaty even after a valid move.

7Substance and Place of Management

Romania’s CFC rules operate at company level (ATAD), and Romanian tax practice increasingly scrutinises foreign structures owned by residents. Two risks dominate:

• Place of effective management — a Cyprus company whose real decisions are all taken in Bucharest risks being treated as a Romanian tax resident, regardless of where it is incorporated.
• Artificial arrangements — a letterbox company collecting dividends, interest or royalties with no genuine activity behind it invites challenge under general anti-abuse rules.

The answer is substance: real management and genuine decision-making in Cyprus, with people, premises and activity to match the company’s role — and, ideally, the shareholder genuinely resident in Cyprus. A Cyprus company managed by phone from Romania is a compliance liability, not a tax solution.

8The Romania–Cyprus Double Tax Treaty

Romania and Cyprus have had a double tax convention in force since 1981 (as modified by the MLI). Once your Romanian tax residency has genuinely ended and the treaty tie-breaker resolves in Cyprus’s favour, Romania should generally cease taxing you as a worldwide-income resident. Key practical points:

• Dividends from Romanian companies to a Cyprus resident: treaty cap of 10% (5% for corporate holdings of at least 10%). Romania’s domestic 16% is reduced accordingly where the treaty is properly invoked — certificate of Cyprus tax residence required.
• Cyprus levies no withholding tax on dividends or interest paid out to non-residents, and no SDC for non-doms on dividends received.
• Interest and royalties. The treaty caps source-state tax on interest at 10% and on royalties at 5%, in each case for a beneficial owner and where the income is not attributable to a Romanian permanent establishment.
• Because a treaty exists, the Romanian rule in Article 59(2) of the Fiscal Code — which keeps an emigrant taxable in Romania on worldwide income for the year of departure and the following three calendar years when they move to a state with no treaty — does not apply to a move to Cyprus.

9Four Worked Examples

Indicative illustrations only. They show the direction and approximate scale of potential differences — not any individual’s tax position. Actual outcomes depend on social contributions, CASS, deductibility, timing, treaty position, residency-break quality, company substance and individual circumstances. None of this is tax advice.

Example 1 — SRL founder: €200,000 of distributable profit

The annual difference is on the order of €25,000–30,000 for a standard company — recurring, every year profits are distributed. Under the pre-2026 rules the gap was roughly half that: the 2026 dividend-tax rise is what changed the calculus.

Example 2 — IT contractor / freelancer: €120,000 a year

The opportunity at this level depends on structure and facts. The principal risk is an incomplete Romanian residency break: a Cyprus base used a few weeks a year while life stays in Bucharest or Cluj will not shift the residency.

Example 3 — Founder preparing to sell: shares worth €5m

This is the example where sequence is everything — in Romania’s favour. With no exit tax, a founder who genuinely relocates before a sale can realise the gain as a Cyprus resident at 0%. But the move must be real and settled before the transaction: a residency change executed weeks before a pre-agreed sale invites challenge under anti-abuse principles. Plan a genuine, documented gap — with advice on both sides.

Example 4 — Retiree / passive investor: €60,000 pension + €40,000 investment income

For passive wealth, the recurring difference compounds. The 2026 increases hit exactly this profile — dividends and gains — while Cyprus leaves both untouched for qualifying non-doms.

10Cyprus as a Physical Base for Romanians

As EU citizens, Romanians need no work permit. The Romanian community in Cyprus is among the island’s largest EU communities, concentrated in Limassol, Nicosia, Larnaca and Paphos, with Romanian Orthodox parishes active on the island — a natural fit for a largely Orthodox nation. Direct flights connect Larnaca with Bucharest in roughly one hour and fifty minutes, with seasonal and low-cost routes to further Romanian cities; carriers and routes change seasonally and should be checked before travel.

English is the working language of business and professional services. Residents access the General Healthcare System (GESY), and English-curriculum international schools operate in Larnaca, Limassol and Nicosia. Cost-of-living comparisons depend on city, family size, housing and lifestyle — but for founders extracting six-figure profits, the tax delta typically dwarfs the living-cost delta.

11Immigration: Yellow Slip, Tax Certificate, and What Follows

• Yellow Slip (form MEU1) — the EU registration certificate, to be completed within four months of arrival.
• Cyprus Tax Identification Code (TIC) — needed to open bank accounts, form a company, and file tax returns.
• Cyprus tax residency certificate — the document that anchors your treaty position with ANAF. In a clean case it takes roughly 60–90 days from satisfying the conditions.
• Non-EU family members — register on form MEU2, examined by the Cyprus Migration Department. This is the route for family members of an EU citizen; it is not the Pink Slip, which is the separate temporary residence permit for third-country nationals generally.

The Firm handles these steps as one process — see Relocate to Cyprus: legal and tax support.

The Yellow Slip evidences your registered right of residence as an EU citizen. The tax residency certificate helps evidence your Cyprus tax residence — but it does not, by itself, make Romania accept the position. The ANAF questionnaire and a genuine shift of the centre of vital interests complete the picture.

12The Correct Sequence: How to Structure the Move

Sequence matters — do not skip steps. The Romanian assessment comes first; the Cyprus implementation follows.

1. Romanian tax assessment. Map your income streams, shareholdings and any planned company sale; review corporate exit-tax and place-of-effective-management risks for your Romanian company; take advice from a consultant fiscal.
2. Romanian residency-break planning. Assess the centre of vital interests — family, property, economic ties — and prepare the ANAF departure questionnaire. This must be genuine, not a paper exercise.
3. Secure a Cyprus home. Own or rent a Cyprus property available to you all year.
4. Yellow Slip (MEU1) and TIC. Register your EU residence and obtain your Cyprus Tax ID.
5. Cyprus company or employment structure, if needed. Form a Cyprus company with genuine substance; review eligibility for the 50% employment exemption and non-dom status.
6. Cyprus tax residency certificate. Obtain it and hold it against any ANAF enquiry; invoke the treaty for any continuing Romanian-source income.
7. Succession and estate planning. Review Romanian-situated assets alongside Cyprus succession; update wills in both jurisdictions.

Sources

• Law no. 141/2025 on fiscal-budgetary measures — dividend tax raised to 16% for dividends distributed from 1 January 2026, and standard VAT raised to 21% from August 2025; Official Gazette, 25 July 2025
• GEO 8/2026 — micro-enterprise rules from 2026, including how the €100,000 ceiling is computed and the removal of the bar on re-entering the regime; Official Gazette 147 of 25 February 2026
• Romanian Fiscal Code (Cod fiscal) as amended, including Article 59(2) on continuing worldwide taxation after emigration to a non-treaty state; ANAF and its guide to establishing the tax residency of individuals (PDF, Romanian)
• ANAF form Z017 — Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România, the departure questionnaire, to be filed 30 days before leaving Romania
• Romania–Cyprus Double Tax Convention, signed in Nicosia on 16 November 1981 and ratified in Romania by Decree no. 261/1982, as modified by the OECD Multilateral Instrument (BEPS MLI), which has had effect for this treaty since 1 January 2023
• Cyprus Tax Department — Tax Residency and Domicility: the 183-day and 60-day rules, domicile of origin and choice, the 17-of-20-years deemed-domicile rule, and the Article 3D alternative method of imposing SDC (Circular 02/2026, Form TD 631)
• Cyprus tax reform legislation — passed 22 December 2025, published in the Official Gazette 31 December 2025, applying from 1 January 2026; amending laws and circulars are indexed under Cyprus Tax Department — Legislation, Circulars and Related Material, and see the Cyprus Ministry of Finance
• Cyprus Migration Department — EU/EEA citizens and family members: MEU1 and MEU2 registration. Formerly the Civil Registry and Migration Department; since 2024 it has formed part of the Deputy Ministry of Migration and International Protection
• PwC Cyprus, Direct Tax Update N-1/2026 on the enacted Cyprus reform; PwC Worldwide Tax Summaries (Romania and Cyprus); EY, KPMG, Deloitte and Crowe Romania alerts on Law 141/2025 and the 2026 measures

Frequently Asked Questions

Romanian Desk
Enquiries about this guide are coordinated by Iuliana Radu, our Romanian-speaking point of contact. Reach her at info@karas-law.com or +357 24 633 600.

Disclaimer: This article is provided for information and general guidance purposes only. It does not constitute legal, tax, or financial advice, and nothing in it should be relied upon as such. Tax laws change frequently and individual circumstances vary. Always obtain specific, individual advice from a qualified Romanian tax adviser (consultant fiscal) and legal counsel before taking any action based on this content. Antonis K. Karas LLC accepts no liability for any loss or damage arising from reliance on this article. Artificial intelligence tools were used in the production of this article, in accordance with Regulation (EU) 2024/1689 on artificial intelligence (the EU AI Act); the content was reviewed by a human professional before publication.

The post Cyprus Tax Planning for Romanian Nationals: The 2026 Guide appeared first on ANTONIS K. KARAS L.L.C..

ENEnglish version

Wypłata zysku ze spółki w Polsce kosztuje 34,4%. Na Cyprze — 15%.

Kompletny przewodnik 2026 dla polskich założycieli i inwestorów: status non-dom na Cyprze, zasada 60 dni i umowa Polska–Cypr — oraz polski exit tax, który trzeba rozstrzygnąć przed przeprowadzką.

Umów wstępną konsultację Zadzwoń +357 24 633 600

Cypryjska kancelaria prawna · Działa od 1974 r. · Podlega Cypryjskiej Izbie Adwokackiej

Obejrzyj — 60 sekund

Na każde 100 € wypłacanego zysku spółki

Polska

34,4%

Łącznie — 19% CIT, następnie 19% podatku od dywidendy

→

Cypr — non-dom

15%

CIT, przy 0% SDC od dywidend (obowiązuje GHS)

Zanim się przeprowadzisz: polski exit tax — 19% od niezrealizowanych zysków, gdy objęte składniki majątku przekraczają 4 000 000 zł — trzeba ocenić najpierw.

Wydawca: ANTONIS K. KARAS L.L.C. — kancelaria prawna z Larnaki na Cyprze, działająca od 1974 r., wpisana do Cypryjskiej Izby Adwokackiej. Publikacja: 16 czerwca 2026 · ostatnia weryfikacja wobec źródeł pierwotnych: 7 września 2026.

Ten przewodnik po planowaniu podatkowym na Cyprze dla obywateli Polski obejmuje kwestie, które trzeba rozważyć przed przeprowadzką na Cypr w 2026 roku. Porównuje system polski i cypryjski po reformie podatkowej, która weszła na Cyprze w życie 1 stycznia 2026 r., oraz po polskich zmianach na 2026 rok, wyjaśnia korzyść non-dom w postaci 0% SDC od dywidend i odsetek, a także przedstawia polski exit tax, który należy rozstrzygnąć przed — a nie po — jakąkolwiek zmianą rezydencji.

W tym przewodniku Dlaczego teraz · Co Polska opodatkowuje w 2026 · Porównanie na 100 € · Co oferuje Cypr · Zasada 60 dni · Polski exit tax · CFC i substrat · Umowa PL–CY · Przykłady liczbowe · Życie na Cyprze · Formalności imigracyjne · Właściwa kolejność · FAQ

Co zawiera ten artykuł

• Wypłata zysku ze standardowej polskiej sp. z o.o. kosztuje założyciela około 34,4% — 19% CIT, a następnie 19% podatku od dywidendy od tego, co zostanie.
• Składka zdrowotna pozostaje w znacznej mierze nieodliczalna. Reforma z 2025 r., która miała ją obniżyć, została zawetowana i do dnia tej weryfikacji nie uchwalono żadnej reformy zastępczej, a minimalna składka miesięczna wzrosła w 2026 r. do 432,54 zł — o około 37% więcej niż w 2025 r.
• Estoński CIT stał się w 2026 r. mniej komfortowy. Rozszerzono definicję „ukrytych zysków”, a świadczenia takie jak najem, dzierżawa czy usługi doradcze na rzecz wspólników i podmiotów powiązanych łatwiej podlegają opodatkowaniu na poziomie spółki.
• Cypr oferuje 0% specjalnej składki obronnej (SDC) od dywidend i odsetek uzyskiwanych na całym świecie dla kwalifikujących się rezydentów niemających domicylu na Cyprze — przez 17 lat, z możliwością przedłużenia maksymalnie do 27 lat (obowiązuje GHS; liczą się indywidualne okoliczności).
• Cypr stosuje 0% podatku od zysków kapitałowych ze zbycia papierów wartościowych, nie ma podatku od spadków i oferuje 60-dniową ścieżkę rezydencji podatkowej, gdy spełnione są cztery warunki.
• Cypryjski CIT wzrósł 1 stycznia 2026 r. do 15%. To nie tylko koszt — stawka ta znajduje się teraz powyżej polskiego progu 14,25% w przepisach o CFC, co zmienia jeden z elementów polskiej analizy zagranicznej jednostki kontrolowanej.
• Zgodnie z umową polsko-cypryjską dywidendy wypłacane z polskiej spółki na rzecz osoby fizycznej będącej rezydentem Cypru są ograniczone do 5% zamiast krajowych 19% — po przedstawieniu cypryjskiego certyfikatu rezydencji podatkowej.
• Barierą jest polski exit tax — 19% od niezrealizowanych zysków, gdy wartość objętych składników majątku przekracza 4 000 000 zł. Może go uruchomić samo posiadanie udziałów w spółce przy zmianie rezydencji. Trzeba go policzyć i zabezpieczyć finansowo przed przeprowadzką.

Wniosek: Cypr jest naprawdę mocną opcją dla polskich założycieli wypłacających zyski ze spółki, inwestorów z portfelami papierów wartościowych oraz emerytów z zagranicznymi świadczeniami. W odróżnieniu jednak od Rumunów czy Bułgarów Polacy mierzą się z realnym exit tax po stronie osób fizycznych. Pozycję w zakresie exit tax trzeba najpierw wyliczyć i sfinansować, zerwanie rezydencji musi być rzeczywiste, a każda cypryjska spółka musi mieć realny substrat działalności.

Kto powinien przerwać lekturę w tym miejscu: polscy pracownicy na stałym wynagrodzeniu (umowa o pracę), bez udziałów w spółce, bez portfela inwestycyjnego i bez mobilności. Podobnie każdy, kto wypłaca umiarkowane zyski i mieści się bezpiecznie w 9-procentowej stawce CIT dla małych podatników — przy tej skali polskie łączne obciążenie rzędu 26% raczej nie uzasadni przeniesienia całego życia. Wreszcie każdy, kto nie zamierza realnie się przeprowadzić: cypryjska rezydencja podatkowa uzyskana „na papierze”, podczas gdy rodzina, dom i praca zostają w Polsce, nie jest planem, lecz ryzykiem.

01Dlaczego Cypr

Ile naprawdę kosztują oba systemy i co Cypr oferuje w 2026 roku.

1Dlaczego polscy założyciele i inwestorzy patrzą na Cypr w 2026 r.

Polska zbudowała pokolenie przedsiębiorców na koszcie podatkowym, który był możliwy do udźwignięcia, a przede wszystkim przewidywalny. W 2026 roku żadne z tych określeń nie pasuje już równie dobrze. Zmiana nie jest abstrakcyjną polityką — widać ją na własnych deklaracjach ZUS i w księgach spółki.

Wypłata zysku jest opodatkowana dwukrotnie

Standardowa sp. z o.o. płaci CIT według stawki 19% albo 9% w przypadku kwalifikujących się małych podatników od dochodu operacyjnego. Następnie wspólnik płaci kolejne 19% od dywidendy. Klasyczne łączne obciążenie wypłaconego zysku wynosi około 34,4% dla standardowej spółki i mniej więcej 26% dla małego podatnika. To akurat nie zmieniło się w 2026 r. — zmieniło się natomiast wszystko wokół.

Składka zdrowotna budzi największy sprzeciw

Od czasu Polskiego Ładu (2022) składka zdrowotna jest dla wielu przedsiębiorców liczona od dochodu i pozostaje w znacznej mierze nieodliczalna. Reforma z 2025 r., która miała ją obniżyć, przeszła przez parlament i została zawetowana przez Prezydenta; Ministerstwo Finansów nie prowadzi prac nad rozwiązaniem zastępczym. Cięższe zasady przechodzą więc na rok 2026, a minimalna podstawa wymiaru wzrosła od lutego 2026 r. z 75% do 100% minimalnego wynagrodzenia. W ujęciu gotówkowym minimalna składka miesięczna wzrosła z 314,96 zł do 432,54 zł — o około 37%, płatna także w roku, w którym firma notuje stratę.

Estoński CIT nadal pomaga — ale w 2026 r. został zaostrzony

Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) odracza opodatkowanie do momentu wypłaty zysku, sprowadzając efektywne łączne obciążenie do około 20% dla małych podatników i 25% dla pozostałych. Pozostaje realnie wartościowym narzędziem krajowym i dla wielu założycieli jest właściwą odpowiedzią bez opuszczania Polski.

Stał się jednak mniej wyrozumiały. Zmieniono definicję „ukrytych zysków”: usunięto przesłankę powiązania świadczenia z prawem do udziału w zysku, a katalog rozszerzono o świadczenia takie jak najem, dzierżawa czy usługi doradcze na rzecz wspólników lub podmiotów powiązanych. Dodano definicję wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Wycofywane jest wejście do reżimu w trakcie roku. W praktyce oznacza to, że transakcje między założycielem a spółką, które wcześniej były tolerowane, niosą dziś realne ryzyko opodatkowania na poziomie spółki, a dotychczasowe interpretacje indywidualne należy zweryfikować, a nie zakładać, że nadal chronią.

Danina solidarnościowa i rosnący ZUS dokładają do obciążenia

Danina solidarnościowa w wysokości 4% dotyczy rocznego dochodu powyżej 1 000 000 zł, podnosząc efektywną stawkę krańcową od tej nadwyżki do 36%. Podstawy składek ZUS ponownie wzrosły na 2026 rok.

2Co właściwie opodatkowuje Polska w 2026 r.?

Ważne

Poniższe stawki mają charakter ogólnie orientacyjny według stanu na 7 września 2026 r. Polskie prawo podatkowe zmieniało się wielokrotnie od 2022 roku, a kolejne pakiety są w toku. Nie należy działać na podstawie żadnej z tych liczb bez aktualnej, indywidualnej oceny sporządzonej przez doradcę podatkowego.

Pozycja	Stan na 2026 r.
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)	Progresywnie 12% do 120 000 zł i 32% powyżej; kwota wolna 30 000 zł
Formy liniowe i ryczałtowe dla działalności	Podatek liniowy 19%; ryczałt od przychodów ewidencjonowanych według stawek zależnych od rodzaju działalności
Podatek od dywidend (osoby fizyczne)	19% („podatek Belki”), co do zasady jako zryczałtowany podatek pobierany u źródła
Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)	19% stawka podstawowa; 9% dla małych podatników (przychód poprzedniego roku poniżej 2 mln €) od dochodu operacyjnego
Estoński CIT	Podatek dopiero przy wypłacie — 10% (mali podatnicy / start) lub 20% (pozostali); efektywne łączne obciążenie ok. 20% / 25%. 2026: rozszerzone przepisy o ukrytych zyskach; rygorystyczne warunki
Zyski kapitałowe / dochody z inwestycji	19% (podatek Belki) od papierów wartościowych, dywidend i odsetek
Składka zdrowotna	9% (skala) / 4,9% (podatek liniowy) / stopniowana (ryczałt); w znacznej mierze nieodliczalna; minimalna podstawa 2026 to 100% minimalnego wynagrodzenia — minimum 432,54 zł miesięcznie
Składki ZUS	Rosnące podstawy na 2026 r.; podstawa emerytalno-rentowa ograniczona do 30-krotności przeciętnego wynagrodzenia
Danina solidarnościowa	4% od rocznego dochodu powyżej 1 000 000 zł (efektywnie 36% od tej nadwyżki)
Podatek od spadków i darowizn	Tak — I grupa 3–7%, II grupa 7–12%, III grupa 12–20%; kwoty wolne 36 120 zł / 27 090 zł / 5 733 zł. Najbliższa rodzina („grupa zerowa”) w pełni zwolniona, jeżeli SD-Z2 zostanie złożony w terminie 6 miesięcy
Exit tax (osoby fizyczne)	19% od niezrealizowanych zysków, gdy objęte składniki majątku przekraczają 4 000 000 zł (3%, gdy nie można ustalić kosztu nabycia) — obejmuje udziały w spółkach; zob. sekcja 6
Przypisanie dochodu CFC	19% od przypisanego dochodu pasywnego zagranicznej jednostki kontrolowanej; próg efektywnego opodatkowania ustalony na 14,25%; zob. sekcja 7
Podstawowa stawka VAT	23% — wyłącznie dla kontekstu

Jedno ułatwienie z 2026 r. warte odnotowania: od 7 stycznia 2026 r. podatnik, który uchybił sześciomiesięcznemu terminowi na złożenie SD-Z2, może wnioskować o jego przywrócenie, jeżeli wykaże, że opóźnienie nastąpiło bez jego winy.

3Liczba, która napędza tę rozmowę

Prześledźmy drogę 100 € zysku spółki z ksiąg standardowej sp. z o.o. na prywatne konto założyciela.

Polska
Standardowa sp. z o.o.

100,00 €

Zysk spółki

↓− 19% CIT

81,00 €

Po CIT

↓− 19% podatku od dywidendy

65,61 €

Trafia do założyciela

Efektywnie ≈ 34,4%

Cypr
Kwalifikujący się rezydent non-dom

100,00 €

Zysk spółki

↓− 15% CIT

85,00 €

Po CIT

↓0% SDC dla kwalifikującego się non-dom

85,00 €

Trafia do założyciela, przed GHS

Efektywnie ≈ 15% — ≈ 82,75 € po GHS 2,65%

Wyłącznie orientacyjnie. Zakłada, że zysk jest faktycznie wypłacany oraz że rzeczywiście uzyskano cypryjską rezydencję podatkową ze statusem non-dom. Polski mały podatnik na stawce 9% CIT zachowuje około 73,71 €; struktura na estońskim CIT daje efektywnie ok. 20–25%. Pominięto odliczalność, moment rozliczenia, wynagrodzenie, pozycję traktatową, substrat spółki oraz indywidualne okoliczności. Kwota GHS zakłada, że roczny limit składki nie został jeszcze osiągnięty. Nie stanowi porady podatkowej.

Pozycja podatkowaPolskaCypr non-dom

Wypłata dywidendy / zysku

Polska~34,4% łącznie (19% + 19%)

Cypr non-dom15% CIT + 0% SDC (obowiązuje GHS)

Zyski kapitałowe (papiery wartościowe)

Polska19%

Cypr non-dom0%

Podatek od spadków

Polska3–20% zależnie od grupy; najbliższa rodzina zwolniona przez SD-Z2

Cypr non-dom0%

Próg rezydencji

Polska183 dni albo ośrodek interesów życiowych

Cypr non-domDostępna ścieżka 60-dniowa (4 warunki)

Exit tax przy wyjeździe

Polska19% powyżej 4 000 000 zł

Cypr non-dom—

Limit traktatowy dla dywidend z drugiego państwa

Polska5% dla osoby fizycznej będącej rezydentem Cypru

Cypr non-dom0% cypryjskiego podatku u źródła przy wypłacie za granicę

Wyłącznie orientacyjnie. Indywidualne rezultaty zależą od struktury, jakości zerwania rezydencji oraz pozycji w zakresie exit tax. Nie stanowi porady podatkowej.

Chcesz przeliczyć te liczby na swojej sytuacji?

30-minutowa konsultacja pokaże, czy przeprowadzka ma sens — zanim podejmiesz jakiekolwiek zobowiązania.

Omów swoją przeprowadzkę na Cypr →

4Co Cypr oferuje obywatelom Polski?

W skrócie: cypryjski rezydent podatkowy o statusie non-dom, który spełnia warunki, płaci 0% SDC od dywidend i odsetek z całego świata przez 17 lat, z możliwością przedłużenia maksymalnie do 27 lat. Podatek dochodowy od osób prawnych wynosi 15% od 1 stycznia 2026 r., zyski ze zbycia papierów wartościowych są opodatkowane stawką 0%, a podatku spadkowego nie ma. Zastosowanie mają składki GHS oraz indywidualne okoliczności. Szczegóły w tabeli poniżej.

Element	Stan na 2026 r.
Non-dom — dywidendy i odsetki	0% SDC od dywidend i odsetek uzyskiwanych na całym świecie przez 17 lat (obowiązuje GHS; liczą się indywidualne okoliczności). Po upływie 17 lat uznaje się, że nabyłeś cypryjski domicyl, ale możesz wówczas wybrać alternatywną metodę poboru SDC na podstawie art. 3D ustawy o specjalnej składce obronnej i okólnika 02/2026: dwa kolejne pięcioletnie okresy po 250 000 € każdy, łącznie do 27 lat. Wniosek składa się na formularzu TD 631 do 30 czerwca pierwszego roku każdego okresu, a wybór jest nieodwołalny
SDC — rezydenci z domicylem (dywidendy)	Obniżona z 17% do 5% od dywidend wypłacanych z zysków osiągniętych od 1 stycznia 2026 r. To odrębna kategoria od stawki 0% dla non-dom powyżej, która pozostaje bez zmian
Domniemana wypłata dywidendy (DDD)	Zniesiona dla zysków osiągniętych od 1 stycznia 2026 r. Przepisy przejściowe utrzymują wcześniejsze lata w standardowym dwuletnim rytmie: niewypłacone zyski z 2024 r. uznaje się za wypłacone 31 grudnia 2026 r., a zyski z 2025 r. — 31 grudnia 2027 r. Dotyczy to cypryjskich rezydentów podatkowych posiadających domicyl; kwalifikujący się non-dom nie zapłaci SDC od domniemanej wypłaty
Rezydencja podatkowa — ścieżka 60 dni	Dostępna po spełnieniu wszystkich czterech warunków ustawowych (od 1 stycznia 2026 r.; wcześniejszy piąty warunek został uchylony)
Rezydencja podatkowa — ścieżka 183 dni	Standardowa alternatywa; prostsza do udokumentowania
Progi podatku dochodowego od osób fizycznych	0% do 22 000 €; 20% do 32 000 €; 25% do 42 000 €; 30% do 72 000 €; 35% powyżej 72 000 €
Podatek dochodowy od osób prawnych	15% (podniesiony z 12,5% 1 stycznia 2026 r.)
Zyski kapitałowe z papierów wartościowych	0% (cypryjskie nieruchomości opodatkowane odrębnie)
Podatek od spadków	Brak (zniesiony w 2000 r.)
Emerytury zagraniczne	Fakultatywna stawka liniowa 5% powyżej rocznej kwoty wolnej 5 000 € (podniesionej z 3 420 € reformą 2026) albo zasady ogólne — w zależności od tego, co korzystniejsze. Umowa i przepisy państwa źródła mogą mieć pierwszeństwo
Powszechny system opieki zdrowotnej (GHS/GESY)	2,65% od dywidend, odsetek i czynszów dla rezydentów; składki ograniczone po osiągnięciu łącznego dochodu 180 000 € — około 4 770 € rocznie
Wypłaty dywidend i odsetek za granicę	Co do zasady 0% cypryjskiego podatku u źródła dla nierezydentów
50-procentowe zwolnienie z tytułu zatrudnienia	Na podstawie art. 8(23A): 50% cypryjskiego dochodu z pracy zwolnione, gdy roczne wynagrodzenie przekracza 55 000 €, przez maksymalnie 17 lat, z zastrzeżeniem warunku wcześniejszego nieposiadania rezydencji. Zwolnienie jest przenoszalne przy zmianie pracodawcy
IP Box	Efektywnie ~3% od kwalifikowanego dochodu z własności intelektualnej (80-procentowe odliczenie przy stawce 15% — wzrost z ~2,5%, gdy CIT wynosił 12,5%)

Źródła: cypryjska ustawa reformująca system podatkowy uchwalona 22 grudnia 2025 r., opublikowana w Dzienniku Urzędowym 31 grudnia 2025 r., obowiązująca od 1 stycznia 2026 r.; cypryjska ustawa o podatku dochodowym oraz ustawa o specjalnej składce obronnej z późniejszymi zmianami; PwC Cyprus Tax Insights.

02Czy mogę się przenieść?

Cypryjskie ścieżki rezydencji — i dlaczego spełnienie warunków na Cyprze to dopiero połowa pytania.

5Zasada 60 dni: co obywatele Polski powinni wiedzieć

Czy uzyskanie cypryjskiej rezydencji podatkowej automatycznie kończy polską rezydencję podatkową? Nie. Polska stosuje własne testy — ośrodek interesów osobistych lub gospodarczych albo pobyt dłuższy niż 183 dni w roku podatkowym — i każda z tych przesłanek wystarcza samodzielnie. Obie rezydencje mogą więc współistnieć, dopóki reguła kolizyjna z umowy Polska–Cypr nie rozstrzygnie sprawy na gruncie faktów.

Cypr oferuje jedną z najbardziej elastycznych ustawowych ścieżek rezydencji podatkowej w UE, w tym ścieżkę 60-dniową, gdy spełnione są warunki. Od 1 stycznia 2026 r. zasada obejmuje cztery warunki — dawny piąty warunek, zgodnie z którym nie można było być rezydentem podatkowym w żadnym innym państwie, został uchylony.

Cypryjska zasada 60 dni — cztery warunki (od 1 stycznia 2026 r.)

1. Co najmniej 60 dni pobytu na Cyprze w roku kalendarzowym
2. Nie więcej niż 183 dni w żadnym innym pojedynczym państwie
3. Stałe miejsce zamieszkania na Cyprze — własne lub wynajmowane — pozostające do dyspozycji przez cały rok
4. Aktywna więź z Cyprem — działalność gospodarcza, zatrudnienie albo funkcja członka zarządu, nieprzerwana w trakcie roku

Źródło: cypryjski Departament Podatkowy — rezydencja podatkowa i domicyl, gdzie opisano także zasadę 183 dni, sposób liczenia dni oraz regułę domicylu domniemanego po 17 z ostatnich 20 lat.

Punkt decyzyjny

Uchylenie piątego warunku nie jest takim prezentem, na jaki wygląda. Ułatwia uzyskanie cypryjskiej rezydencji, ale jednocześnie zwiększa prawdopodobieństwo podwójnej rezydencji — skoro Cypr nie wymaga już braku rezydencji zagranicznej, nic nie powstrzymuje Polski przed równoczesnym uznawaniem Cię za swojego rezydenta. Wynik przenosi się wówczas na traktatową regułę kolizyjną i na stan faktyczny, a to trudniejsze pole gry niż czysta, pojedyncza rezydencja.

Pułapka leży po stronie polskiej. Polska ustala własną rezydencję podatkową niezależnie. Jesteś polskim rezydentem podatkowym, jeżeli Twój ośrodek interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) znajduje się w Polsce albo jeżeli przebywasz w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Każda z tych przesłanek wystarcza samodzielnie — liczenie dni nie obroni Cię, jeżeli życie rodzinne i biznesowe pozostaje w Warszawie.

Czyste zerwanie polskiej rezydencji wymaga zatem realnych działań: przeniesienia ośrodka interesów życiowych na Cypr (dom, rodzina, główna aktywność gospodarcza i miejsce podejmowania decyzji), aktualizacji danych w urzędzie skarbowym, prawidłowego rozliczenia za część roku oraz uzyskania cypryjskiego certyfikatu rezydencji podatkowej. To, że Cypr uzna Cię za rezydenta, samo w sobie nie oznacza, że Polska Cię zwalnia — a exit tax opisany w kolejnej sekcji uruchamia właśnie zmiana rezydencji.

03Co może pójść nie tak?

Exit tax, utrzymująca się polska rezydencja, CFC, miejsce zarządu i traktatowe przepisy przeciw nadużyciom.

6Polski exit tax: kwestia przesądzająca

Zanim się przeprowadzisz

Przeczytaj to przed wszystkim innym. Polska nakłada exit tax na osoby fizyczne. Dla założyciela z wartościowymi udziałami może to być największa pojedyncza liczba w całym rachunku — i staje się wymagalna od zysków wyłącznie papierowych, bez sprzedaży i bez wpływu gotówki. Policz go i zabezpiecz finansowo przed przeprowadzką, a nie po niej.

Polska wprowadziła exit tax dla osób fizycznych (podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków) w 2019 roku, wdrażając unijną dyrektywę ATAD w art. 30da–30di ustawy o PIT. Opodatkowuje on niezrealizowany wzrost wartości majątku w momencie zmiany rezydencji podatkowej, gdy Polska traci prawo do opodatkowania przyszłego zysku. Sprzedaż nie jest wymagana.

Reżim obejmuje udziały w sp. z o.o. i akcje spółek akcyjnych, prawa w spółkach osobowych, papiery wartościowe, obligacje, instrumenty pochodne oraz jednostki funduszy. Stawka wynosi 19% albo 3%, gdy nie można ustalić kosztu nabycia, i ma zastosowanie, gdy łączna wartość rynkowa objętych składników majątku osobistego przekracza 4 000 000 zł.

Mechanizm, po kolei

1. Posiadasz objęte składniki majątku — zwykle udziały w spółce — z istotnym niezrealizowanym zyskiem.
2. Zmieniasz rezydencję podatkową, wskutek czego Polska traci prawo do opodatkowania przyszłego zbycia.
3. Polska traktuje te składniki jak zbyte po wartości rynkowej, co daje dochód ustalony na zasadzie fikcji prawnej.
4. 19% obciąża ten dochód powyżej progu 4 000 000 zł. Deklarację PIT-NZ składa się do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła zmiana rezydencji.

Szok założyciela i co można z tym zrobić

Typowy szok dotyczy założyciela, którego udziały były kiedyś warte niewiele, a dziś warte są miliony. Zmiana rezydencji może skrystalizować 19% od tego papierowego wzrostu, choć nie sprzedano ani jednego udziału. Wycena nie jest zatem formalnością — to liczba, wokół której obraca się cała decyzja, i należy ją przygotować rzetelnie oraz na bieżąco udokumentować.

Odroczenie jest możliwe, ale nie jest ani automatyczne, ani darmowe. Na wniosek płatność może zostać rozłożona na raty na okres nie dłuższy niż pięć lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym powstało zobowiązanie, jeżeli przeniesienie następuje do państwa UE lub EOG objętego odpowiednimi mechanizmami wzajemnej pomocy. Cypr spełnia to kryterium. Gdy istnieje realne ryzyko nieodzyskania podatku, organ może zażądać zabezpieczenia — gwarancji bankowej, depozytu lub zastawu — a naliczana jest opłata prolongacyjna. Odroczenie należy traktować jako coś, o co się wnioskuje i co się uzgadnia, a nie jako coś danego z góry.

Ważne

Kwestia otwarta, o której warto wiedzieć. To, czy Polska może nakładać exit tax na osoby fizyczne w związku z samą zmianą rezydencji, a nie z przeniesieniem składników majątku, bywa kwestionowane jako wykraczające poza wymogi dyrektywy i trudne do pogodzenia z unijnymi swobodami. Zagadnienie jest rzeczywiście sporne i nie zostało rozstrzygnięte definitywnie. To powód, by zasięgnąć specjalistycznej polskiej porady co do własnego stanu faktycznego — a nie powód, by zakładać, że podatek nie wystąpi.

Poziom spółki to odrębne zagadnienie. Obciążenie z tytułu wyjścia może powstać także na gruncie CIT, jeżeli polska spółka przenosi za granicę składniki majątku, funkcje albo siedzibę lub miejsce zarządu. Przeprowadzka osoby i migracja spółki to dwie różne decyzje o dwóch różnych skutkach podatkowych. Należy je świadomie ułożyć w czasie, korzystając z doradztwa po obu stronach.

7Przepisy CFC i substrat działalności

Polska stosuje przepisy o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC). Polski rezydent kontrolujący nisko opodatkowaną spółkę zagraniczną może mieć jej dochód pasywny przypisany i opodatkowany w Polsce stawką 19%.

Jedna z przesłanek opiera się na efektywnym opodatkowaniu: co do zasady przepisy o CFC mogą znaleźć zastosowanie, gdy faktyczny podatek zapłacony przez spółkę zagraniczną jest niższy o co najmniej 25% od podatku należnego w Polsce — co odpowiada progowi efektywnej stawki 14,25%. I tu cypryjska reforma działa w nieoczekiwany sposób. Przy dawnej stawce 12,5% cypryjska spółka znajdowała się poniżej tej granicy. Przy 15% od 1 stycznia 2026 r. znajduje się powyżej niej.

Kluczowe ryzyko

Nie należy z tego wyciągać zbyt wiele. Porównania dokonuje się według podatku faktycznie zapłaconego, obliczonego na zasadach polskich, a nie według stawek nominalnych — cypryjskie zwolnienia, odliczenia takie jak IP Box czy straty mogą ściągnąć efektywną stawkę z powrotem poniżej progu. Test efektywnej stawki jest ponadto tylko jedną z przesłanek: kontrola i udział dochodów pasywnych mają znaczenie samodzielnie, a wyłączenie dotyczące rzeczywistej działalności ocenia się na podstawie faktów. Stawka nominalna 15% pomaga w analizie. Nie rozstrzyga jej.

W praktyce dominują dwa ryzyka:

• Przypisanie dochodu CFC — cypryjska spółka, która głównie zbiera dywidendy, odsetki lub należności licencyjne, nie prowadząc za tym rzeczywistej działalności gospodarczej, może mieć ten dochód pasywny przypisany do podstawy polskiego wspólnika.
• Miejsce faktycznego zarządu — cypryjska spółka, której realne decyzje zapadają w Warszawie, ryzykuje uznaniem za polskiego rezydenta podatkowego niezależnie od miejsca rejestracji. To problem większy niż przypisanie CFC, ponieważ naraża cały dochód spółki, a nie tylko pasywny.

Odpowiedzią na oba jest substrat: rzeczywisty zarząd i faktyczne podejmowanie decyzji na Cyprze, z ludźmi, lokalem i aktywnością proporcjonalnymi do tego, czym spółka naprawdę się zajmuje — a najlepiej także wspólnik, który rzeczywiście tam mieszka. Cypryjska spółka zarządzana telefonicznie z Polski nie jest strukturą podatkową, lecz ryzykiem compliance.

8Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska–Cypr

Polskę i Cypr łączy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, istotnie zmieniona Protokołem podpisanym w Nikozji 22 marca 2012 r., który zaczął obowiązywać od 1 stycznia 2013 r. Została ona następnie nadpisana przez Konwencję wielostronną OECD (MLI). Gdy polska rezydencja podatkowa rzeczywiście ustanie, a traktatowa reguła kolizyjna rozstrzygnie na korzyść Cypru, Polska co do zasady przestanie opodatkowywać Twój dochód światowy. Istotne kwestie praktyczne:

• Reguła kolizyjna działa w ustalonej kolejności — stałe miejsce zamieszkania pozostające do dyspozycji, następnie ośrodek interesów życiowych, następnie zwykłe przebywanie, wreszcie obywatelstwo. Rozstrzyga stan faktyczny, a nie dokumenty.
• Dywidendy z polskiej spółki. Umowa ogranicza polski podatek u źródła do 5% dla osoby fizycznej będącej rezydentem Cypru, wobec 19% według prawa krajowego. Stawka 0% ma zastosowanie, gdy właścicielem rzeczywistym jest spółka (inna niż spółka osobowa) posiadająca bezpośrednio co najmniej 10% kapitału nieprzerwanie przez 24 miesiące. Do skorzystania z każdej z nich potrzebny jest cypryjski certyfikat rezydencji podatkowej.
• Odsetki — Protokół obniżył limit z 10% do 5%.
• Wypłaty z Cypru — Cypr nie pobiera podatku u źródła od dywidend ani odsetek wypłacanych nierezydentom, a kwalifikujący się non-dom nie płaci SDC od otrzymanych dywidend.
• Zniesiono klauzulę tax sparing. Polski rezydent otrzymujący cypryjską dywidendę może dziś odliczyć wyłącznie podatek faktycznie zapłacony na Cyprze. Dla non-dom płacącego 0% SDC nie ma czego odliczać — i właśnie dlatego cypryjska korzyść zależy od rzeczywistego ustania polskiej rezydencji, a nie od posiadania cypryjskiej spółki przy jednoczesnym mieszkaniu w Polsce.
• Wynagrodzenia członków zarządu — Protokół zakończył historyczne rozwiązanie, w którym polski rezydent mógł otrzymywać cypryjskie wynagrodzenie dyrektorskie na korzystnych zasadach. Ta droga jest zamknięta.
• Dochody ze źródeł polskich — czynsze z polskich nieruchomości oraz zyski przypisane polskiemu zakładowi co do zasady pozostają opodatkowane w Polsce także po prawidłowej zmianie rezydencji.

Ważne

MLI stosuje się do tej umowy od 1 stycznia 2021 r. w zakresie podatków u źródła oraz do pozostałych podatków za okresy rozpoczynające się 1 listopada 2020 r. lub później. Dodaje test głównego celu (principal purpose test): korzyści traktatowe mogą zostać odmówione, jeżeli ich uzyskanie było jednym z głównych celów danego rozwiązania. Nie należy czytać konwencji z 1992 r. w oderwaniu od MLI — Ministerstwo Finansów publikuje tekst syntetyczny umowy polsko-cypryjskiej zmodyfikowanej przez MLI i to ten tekst należy sprawdzić przed powołaniem się na konkretną stawkę lub artykuł.

Masz pytania o cypryjską stronę planowanej przeprowadzki?

To ten moment analizy, w którym ogólne wskazówki przestają wystarczać, a o wyniku zaczyna decydować stan faktyczny. Paris Petrallis, prawnik i koordynator Polish Desk, koordynuje zapytania dotyczące tego przewodnika.

Porozmawiaj z naszym Polish Desk →

04Jak zrobić to właściwie

Przykłady liczbowe, życie na wyspie, formalności imigracyjne i kolejność, w jakiej trzeba wykonać kroki.

9Cztery przykłady liczbowe

Wyłącznie ilustracje orientacyjne. Pokazują kierunek i przybliżoną skalę potencjalnych różnic — nie sytuację podatkową konkretnej osoby. Każdy przykład zakłada, że zyski są faktycznie wypłacane, że polska rezydencja podatkowa rzeczywiście ustała oraz że przysługuje cypryjski status non-dom. Rzeczywiste wyniki zależą od składek społecznych, składki zdrowotnej, odliczalności, momentu rozliczenia, pozycji traktatowej, jakości zerwania rezydencji, substratu spółki i indywidualnych okoliczności. Żadna z tych treści nie stanowi porady podatkowej.

Przykład 1 — założyciel sp. z o.o.: 200 000 € zysku do wypłaty

	Polska	Cypr (non-dom)
CIT od 200 tys. € zysku	19% → 38 000 €	15% → 30 000 €
Dywidenda / wypłata	19% od 162 000 € ≈ 30 780 €	0% SDC dla kwalifikującego się non-dom
Kontekst zdrowotny / społeczny	Składka zdrowotna, w znacznej mierze nieodliczalna	GHS 2,65% od wypłaty ≈ 4 505 €, limit ok. 4 770 € rocznie
Netto dla założyciela (w przybliżeniu)	≈ 131 200 €	≈ 165 500 €

Roczna różnica wynosi rzędu 34 000 € dla standardowej spółki — powtarzalnie, w każdym roku wypłaty zysku. Struktura na estońskim CIT istotnie zawęża tę lukę, do około 15 000–20 000 € rocznie. Barierą pozostaje pozycja w zakresie exit tax oraz rzeczywiste zerwanie polskiej rezydencji.

Przykład 2 — kontraktor IT / jednoosobowa działalność B2B: 120 000 € rocznie

	Polska	Cypr (non-dom)
Orientacyjne efektywne obciążenie	~25–30% (podatek liniowy lub ryczałt, plus w znacznej mierze nieodliczalna składka zdrowotna i ZUS)	Potencjalnie istotnie niższe, gdy ma zastosowanie 50-procentowe zwolnienie z art. 8(23A) powyżej 55 000 € — plus ubezpieczenia społeczne i GHS
Podstawa rezydencji	Ośrodek interesów życiowych / 183 dni	Ścieżka 60-dniowa (4 warunki)
Kluczowy element 2026	Reforma składki zdrowotnej zawetowana; minimalna składka wyższa o ~37%	Zwolnienie 50% może mieć zastosowanie, jest przenoszalne między pracodawcami, do 17 lat
Ekspozycja na exit tax	Zwykle niska — niewiele objętych składników majątku, rzadko powyżej 4 mln zł	—

To profil, w którym exit tax najrzadziej zadziała, a całą grą jest zerwanie rezydencji. Kontraktor zwykle nie posiada wartościowych udziałów, więc próg 4 000 000 zł rzadko zostaje osiągnięty. Głównym ryzykiem jest niepełne zerwanie: cypryjska baza używana przez kilka tygodni w roku, podczas gdy rodzina i klienci pozostają w Polsce, nie przeniesie rezydencji, a zwolnienie 50% wymaga rzeczywistego zatrudnienia na Cyprze, a nie adresu do faktur.

Przykład 3 — założyciel przygotowujący sprzedaż: udziały warte 5 mln €

	Polska	Cypr (non-dom)
W momencie wyjazdu (zysk papierowy)	19% exit tax od niezrealizowanego zysku — przy pakiecie wartym 5 mln € zbudowanym od nominalnej podstawy sięga blisko 950 000 €, płatne bez sprzedaży	—
Późniejsza faktyczna sprzedaż udziałów	19%, jeżeli nadal polski rezydent	0% podatku od zysków kapitałowych z papierów wartościowych
Pozycja gotówkowa	Obciążenie powstaje, zanim pojawią się jakiekolwiek wpływy ze sprzedaży; na wniosek możliwe raty do 5 lat	Powtarzalne 0% SDC / 0% CGT po rzeczywistym uzyskaniu rezydencji

To przykład, w którym Polska różni się wyraźnie od Rumunii czy Bułgarii i w którym kolejność działa w obie strony. Cypryjskie 0% od późniejszej sprzedaży jest bardzo atrakcyjne, ale polskie obciążenie wyjściowe krystalizuje się wcześniej, od zysków papierowych, a środki na jego zapłatę muszą skądś pochodzić. W horyzoncie wieloletnim powtarzalne oszczędności mogą przewyższyć jednorazowy koszt — ale tylko wtedy, gdy podatek zostanie policzony, wycena będzie możliwa do obrony, wniosek o raty złożony, a przeprowadzka rzeczywista i utrwalona na długo przed transakcją. Zmiana rezydencji dokonana kilka tygodni przed wcześniej uzgodnioną sprzedażą zaprasza do zakwestionowania na gruncie przepisów o unikaniu opodatkowania, w tym traktatowego testu głównego celu.

Przykład 4 — emeryt / inwestor pasywny: 60 000 € emerytury + 40 000 € dochodu z inwestycji

	Polska	Cypr (non-dom)
Emerytura 60 000 €	Polskie traktowanie zależy od rodzaju świadczenia, źródła i pozycji traktatowej	Fakultatywne 5% powyżej 5 000 € ≈ 2 750 € (albo zasady ogólne, jeżeli korzystniejsze)
Inwestycje 40 000 €	19% podatku Belki ≈ 7 600 €	0% SDC; GHS 2,65% ≈ 1 060 €
Sukcesja	Podatek od spadków i darowizn ma zastosowanie; zwolnienie dla najbliższej rodziny zależy od złożenia SD-Z2 w terminie 6 miesięcy	0% podatku od spadków — brak pułapki terminu

Dla tego profilu wymiar sukcesyjny bywa równie ważny jak podatek dochodowy. Powtarzalna różnica na dochodach inwestycyjnych kumuluje się, a Cypr w ogóle nie ma podatku od spadków. Dwa zastrzeżenia: emerytury państwowe często mają własne traktowanie traktatowe, które może zachować prawa do opodatkowania w Polsce niezależnie od miejsca zamieszkania, a składniki majątku położone w Polsce pozostają objęte polskimi zasadami sukcesji i przeniesienia także po uzyskaniu cypryjskiej rezydencji.

Który z tych czterech przypadków jest najbliższy Twojej sytuacji?

Opisz nam swoją sytuację →

10Cypr jako fizyczna baza dla Polaków

Jako obywatele UE Polacy nie potrzebują pozwolenia na pracę ani wizy. Na wyspie systematycznie rośnie polska społeczność i oferta usług w języku polskim, skupiona wokół Larnaki, Limassol i Nikozji. Bezpośrednie połączenia łączą Larnakę z Warszawą, sezonowo także z miastami takimi jak Gdańsk, Katowice, Kraków i Wrocław, a dalsze połączenia prowadzą przez Pafos; czas lotu to około trzy i pół godziny. Przewoźnicy i siatka połączeń zmieniają się sezonowo i przed podróżą należy je sprawdzić.

Językiem roboczym biznesu i usług profesjonalnych jest angielski, co usuwa dużą część tarcia, które gdzie indziej utrudnia relokację. Rezydenci mają dostęp do powszechnego systemu opieki zdrowotnej (GESY), a w Larnace, Limassol i Nikozji działają szkoły międzynarodowe z programem angielskim. Porównania kosztów życia zależą w dużym stopniu od miasta, wielkości rodziny, mieszkania i stylu życia — samo Limassol nie jest już miastem tanim — ale dla założycieli wypłacających sześciocyfrowe zyski różnica podatkowa zwykle znacznie przewyższa różnicę w kosztach życia.

11Imigracja: Yellow Slip, certyfikat rezydencji i co dalej

• Yellow Slip (formularz MEU1) — zaświadczenie o rejestracji obywatela UE, o które należy wystąpić nie później niż w ciągu czterech miesięcy od przyjazdu, jeżeli planujesz pobyt dłuższy niż trzy miesiące. Opłata wynosi 20 € od osoby, dokument wydaje zwykle lokalna jednostka imigracyjna i nie traci on ważności. Brak rejestracji może skutkować grzywną.
• Cypryjski numer identyfikacji podatkowej (TIC) — niezbędny do otwarcia rachunków bankowych, założenia spółki i składania deklaracji podatkowych.
• Cypryjski certyfikat rezydencji podatkowej — dokument, który zakotwicza Twoją pozycję traktatową wobec polskiego urzędu skarbowego. W prostej sprawie należy liczyć się z okresem około 60–90 dni od spełnienia warunków.
• Członkowie rodziny spoza UE — rejestracja na formularzu MEU2, rozpatrywanym przez Departament Migracji (dawniej Wydział Rejestru Cywilnego i Migracji, od 2024 r. w strukturze Wiceministerstwa ds. Migracji i Ochrony Międzynarodowej). To ścieżka dla członków rodziny obywatela UE; nie jest to Pink Slip, czyli odrębne zezwolenie na pobyt czasowy dla obywateli państw trzecich w ogólności.

Kancelaria prowadzi te kroki jako jeden proces — zob. Relocate to Cyprus: wsparcie prawne i podatkowe (strona w języku angielskim).

Yellow Slip potwierdza zarejestrowane prawo pobytu jako obywatela UE — jest dokumentem imigracyjnym, a nie podatkowym, i sam w sobie nie czyni Cię cypryjskim rezydentem podatkowym. Certyfikat rezydencji podatkowej potwierdza cypryjską rezydencję podatkową, ale sam w sobie nie zobowiązuje Polski do zaakceptowania tej pozycji. Robi to dopiero rzeczywiste przeniesienie ośrodka interesów życiowych.

12Właściwa kolejność: jak ustrukturyzować przeprowadzkę

Kolejność ma znaczenie — nie pomijaj kroków. Polska ocena, a w szczególności exit tax, jest pierwsza. Cypryjskie wdrożenie następuje później.

1. Polska ocena podatkowa i ocena exit tax. Zidentyfikuj wszystkie objęte składniki majątku, wyceń je rzetelnie i na bieżąco udokumentuj, policz obciążenie oraz możliwość rozłożenia na raty, przeanalizuj ekspozycję CFC i przesłanki exit tax po stronie spółki. Skorzystaj z pomocy doradcy podatkowego.
2. Planowanie zerwania polskiej rezydencji. Oceń ośrodek interesów życiowych — rodzinę, dom, aktywność gospodarczą, miejsce faktycznego podejmowania decyzji. To musi być rzeczywiste, a nie papierowe.
3. Zapewnij miejsce zamieszkania na Cyprze. Kup lub wynajmij nieruchomość pozostającą do Twojej dyspozycji przez cały rok.
4. Yellow Slip (MEU1) i TIC. Zarejestruj pobyt jako obywatel UE i uzyskaj cypryjski numer podatkowy; MEU2 dla członków rodziny spoza UE.
5. Cypryjska spółka lub struktura zatrudnienia, jeżeli potrzebna. Załóż cypryjską spółkę z rzeczywistym substratem; sprawdź uprawnienie do 50-procentowego zwolnienia z art. 8(23A) oraz do statusu non-dom.
6. Polskie formalności. Zaktualizuj dane w urzędzie skarbowym (ZAP-3 albo NIP-7, jeżeli prowadzisz działalność), rozlicz część roku i złóż PIT-NZ, jeżeli exit tax ma zastosowanie.
7. Cypryjski certyfikat rezydencji podatkowej. Uzyskaj go i zachowaj na wypadek zapytania polskiego organu; powołuj się na umowę w odniesieniu do dalszych dochodów ze źródeł polskich.
8. Sukcesja i planowanie majątkowe. Przejrzyj składniki majątku położone w Polsce oraz polską ekspozycję na podatek od spadków i darowizn łącznie z cypryjską sukcesją; zaktualizuj testamenty w obu jurysdykcjach.

Źródła

• Cypryjska ustawa reformująca system podatkowy — uchwalona 22 grudnia 2025 r., opublikowana w Dzienniku Urzędowym 31 grudnia 2025 r., obowiązująca od 1 stycznia 2026 r.; ustawy nowelizujące i okólniki wykonawcze są indeksowane w dziale cypryjskiego Departamentu Podatkowego — przepisy, okólniki i materiały powiązane
• Cypryjska ustawa o podatku dochodowym oraz ustawa o specjalnej składce obronnej, z późniejszymi zmianami; wytyczne cypryjskiego Departamentu Podatkowego i Ministerstwa Finansów Cypru
• Cypryjski Departament Migracji — obywatele UE/EOG i członkowie ich rodzin: rejestracja MEU1 i MEU2. Dawniej Wydział Rejestru Cywilnego i Migracji; od 2024 r. wchodzi w skład Wiceministerstwa ds. Migracji i Ochrony Międzynarodowej
• Ustawa o PIT, art. 30da–30di (exit tax — deklarację PIT-NZ publikuje Ministerstwo Finansów) oraz ustawa o CIT, art. 24f–24l; polskie przepisy o CFC
• Ministerstwo Finansów i KAS — objaśnienia dotyczące rezydencji podatkowej, certyfikatów rezydencji (CFR-1) i zmiany rezydencji; podatki.gov.pl
• Cypryjski Departament Podatkowy — rezydencja podatkowa i domicyl: zasady 183 i 60 dni, domicyl pochodzenia i domicyl wyboru, reguła domniemanego domicylu po 17 z 20 lat oraz alternatywna metoda poboru SDC z art. 3D (okólnik 02/2026, formularz TD 631)
• Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska–Cypr, zmieniona Protokołem podpisanym 22 marca 2012 r. (obowiązującym od 1 stycznia 2013 r.), w brzmieniu zmodyfikowanym Konwencją wielostronną OECD (BEPS MLI) — zob. tekst syntetyczny umowy zmodyfikowanej przez MLI publikowany przez Ministerstwo Finansów
• Ustawa o podatku od spadków i darowizn — grupy podatkowe, kwoty wolne i zwolnienie SD-Z2; komunikat Ministerstwa Finansów o przywróceniu terminu na złożenie SD-Z2 od 7 stycznia 2026 r.
• PwC Cyprus, Direct Tax Update N-1/2026 — omówienie uchwalonej reformy, w tym harmonogramu przejściowego domniemanej wypłaty dywidendy; PwC Worldwide Tax Summaries (Polska i Cypr); alerty EY, KPMG, Deloitte i Grant Thornton Polska dotyczące składki zdrowotnej w 2026 r. oraz zmian w estońskim CIT

Najczęściej zadawane pytania

Czy będę musiał zapłacić polski exit tax, jeżeli przeprowadzę się na Cypr?

Możliwe — zależy to od tego, co posiadasz. Polska nakłada 19% na niezrealizowane zyski z objętych składników majątku, w tym udziałów we własnej spółce, przy zmianie rezydencji podatkowej, gdy ich łączna wartość rynkowa przekracza 4 000 000 zł. Sprzedaż nie jest potrzebna i nie wpływa żadna gotówka. Deklarację PIT-NZ składa się do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu zmiany. Na wniosek możliwe jest rozłożenie na raty na okres do pięciu lat przy przeniesieniu w obrębie UE lub EOG, co obejmuje Cypr, choć może to wymagać zabezpieczenia i opłaty prolongacyjnej. Policz to z doradcą podatkowym, zanim podejmiesz jakikolwiek krok w stronę wyjazdu.

Ile faktycznie kosztuje wypłata zysku ze sp. z o.o. w 2026 r.?

Dla standardowej spółki około 34,4% wypłacanego zysku — 19% CIT, następnie 19% podatku od dywidendy od reszty. Dla małego podatnika na stawce 9% jest to mniej więcej 26%. Struktura na estońskim CIT może obniżyć efektywne łączne obciążenie do około 20–25%, jeżeli spełniasz warunki, choć rozszerzenie przepisów o ukrytych zyskach w 2026 r. sprawiło, że reżim ten jest mniej wyrozumiały dla transakcji między spółką a wspólnikami.

Jestem na estońskim CIT lub podatku liniowym. Czy Cypr nadal ma sens?

Czasami — i rzadziej, niż sugerują nagłówkowe porównania. Kwalifikujący się cypryjski non-dom płaci 0% SDC od dywidend wobec około 20–25% efektywnie na estońskim CIT, więc powtarzalna różnica jest realna, ale węższa niż w porównaniu z 34,4%. To, czy się opłaca, zależy od tego, ile zysku faktycznie wypłacasz, od Twojej ekspozycji na exit tax oraz od gotowości do przeniesienia życia, a nie dokumentów. Dla wielu założycieli wypłacających umiarkowane kwoty pozostanie na estońskim CIT jest lepszą odpowiedzią.

Czy mogę korzystać z cypryjskiej zasady 60 dni, zachowując mieszkanie w Polsce?

Cypr nie wymaga już braku rezydencji podatkowej za granicą, więc po stronie cypryjskiej odpowiedź brzmi tak. Polska ustala jednak własną rezydencję niezależnie: jeżeli Twój ośrodek interesów osobistych lub gospodarczych pozostaje w Polsce albo spędzasz tam ponad 183 dni, Polska może nadal Cię opodatkowywać — a zachowanie mieszkania jest jedną z okoliczności przemawiających w tę stronę. Realnym skutkiem bywa podwójna rezydencja rozstrzygana traktatową regułą kolizyjną na podstawie faktów, co jest pozycją słabszą niż czyste zerwanie.

Co muszę wykazać polskiemu urzędowi skarbowemu, że rzeczywiście wyjechałem?

W praktyce: realne przeniesienie ośrodka interesów życiowych na Cypr, potwierdzone miejscem zamieszkania, sytuacją rodzinną oraz tym, gdzie faktycznie znajduje się Twoja aktywność gospodarcza i gdzie zapadają decyzje; aktualizację danych w urzędzie skarbowym na formularzu ZAP-3 albo NIP-7, jeżeli prowadzisz działalność; prawidłowe polskie rozliczenie za część roku; oraz cypryjski certyfikat rezydencji podatkowej. Nie istnieje jeden formularz, który „wyłącza” rezydencję — to kwestia stanu faktycznego popartego dokumentami. Równolegle trzeba rozstrzygnąć pozycję w zakresie exit tax.

Czy wzrost cypryjskiego CIT do 15% mi pomaga, czy szkodzi?

Jedno i drugie. Podnosi koszt zysku na poziomie spółki z 12,5% do 15% i podnosi efektywną stawkę IP Box z około 2,5% do około 3%. Jednocześnie jednak stawia Cypr powyżej polskiego progu efektywnego opodatkowania 14,25% w przepisach o CFC, co pomaga przy jednej z przesłanek polskiej analizy zagranicznej jednostki kontrolowanej. Porównania dokonuje się według podatku faktycznie zapłaconego, obliczonego na zasadach polskich, a nie według stawki nominalnej, więc zwolnienia i ulgi mogą ściągnąć Cię z powrotem poniżej progu. Poprawia to pozycję, ale jej nie przesądza.

Czy Polska przypisze mi dochód mojej cypryjskiej spółki na podstawie przepisów o CFC?

Może, jeżeli kontrolujesz nisko opodatkowaną spółkę zagraniczną osiągającą głównie dochód pasywny bez rzeczywistego substratu albo jeżeli spółka jest w istocie zarządzana z Polski. Cypryjska stawka 15% pomaga przy przesłance efektywnego opodatkowania, ale przesłanki kontroli i udziału dochodów pasywnych stosuje się niezależnie. Ochroną jest rzeczywisty substrat na Cyprze — ludzie, lokal i podejmowanie decyzji proporcjonalne do tego, czym spółka się zajmuje — wraz z rzeczywistym ustaniem polskiej rezydencji.

Jaki podatek pobierze Polska od dywidend z mojej polskiej spółki po przeprowadzce?

Dywidendy ze źródeł polskich pozostają opodatkowane w Polsce, ale umowa ogranicza stawkę do 5% dla osoby fizycznej będącej rezydentem Cypru zamiast krajowych 19%, pod warunkiem przedstawienia cypryjskiego certyfikatu rezydencji podatkowej. Stawka 0% jest dostępna, gdy właścicielem rzeczywistym jest spółka posiadająca bezpośrednio co najmniej 10% kapitału nieprzerwanie przez 24 miesiące. Warto pamiętać, że Protokół z 2012 r. zniósł klauzulę tax sparing, więc odliczeniu podlega wyłącznie podatek faktycznie zapłacony.

Czy Cypr opodatkuje moją polską emeryturę?

Emerytura zagraniczna otrzymywana przez cypryjskiego rezydenta podatkowego może być opodatkowana według fakultatywnej stawki liniowej 5% powyżej rocznej kwoty wolnej 5 000 € albo według zasad ogólnych, jeżeli są korzystniejsze. Reforma 2026 podniosła kwotę wolną z 3 420 € do 5 000 €. Emerytury państwowe mają często własne traktowanie traktatowe, które może zachować prawa do opodatkowania w państwie źródła, więc odpowiedź zależy od rodzaju świadczenia — potrzebna jest indywidualna porada.

A podatek od spadków — Polska a Cypr?

Polska pobiera podatek od spadków i darowizn według stawek 3–7%, 7–12% albo 12–20% w zależności od pokrewieństwa, z kwotami wolnymi 36 120 zł, 27 090 zł i 5 733 zł. Najbliższa rodzina jest w pełni zwolniona, pod warunkiem złożenia formularza SD-Z2 w terminie sześciu miesięcy; od 7 stycznia 2026 r. uchybiony termin może zostać przywrócony, jeżeli opóźnienie nastąpiło bez winy podatnika. Cypr zniósł podatek od spadków w 2000 roku i go nie ma. Składniki majątku położone w Polsce co do zasady pozostają objęte polskimi zasadami przy przeniesieniu, także po uzyskaniu cypryjskiej rezydencji podatkowej.

Gotowy na kolejny krok?

Nasz zespół doradza obywatelom Polski w zakresie cypryjskiej rezydencji, zakładania spółek i planowania podatkowego. Uzyskaj jasny obraz tego, co przeprowadzka mogłaby oznaczać w Twojej konkretnej sytuacji.

Umów wstępną konsultację →

+357 24 633 600 · info@karas-law.com

Polish Desk
Zapytania dotyczące tego przewodnika koordynuje Paris Petrallis, prawnik i koordynator Polish Desk. Kontakt z zespołem: info@karas-law.com lub +357 24 633 600.

Zastrzeżenie: Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i stanowi ogólne omówienie zagadnienia. Nie jest poradą prawną, podatkową ani finansową i nie należy go tak traktować ani na nim polegać. Przepisy podatkowe zmieniają się często, opisany stan prawny przedstawiono na dzień 7 września 2026 r., a indywidualne skutki zależą od indywidualnego stanu faktycznego. Polskie konsekwencje podatkowe — w szczególności exit tax, rezydencja podatkowa i ekspozycja na przepisy o CFC — powinny zostać potwierdzone przez odpowiednio wykwalifikowanego polskiego doradcę podatkowego oraz polskiego prawnika. Wdrożenie po stronie cypryjskiej wymaga indywidualnej oceny. Antonis K. Karas LLC nie ponosi odpowiedzialności, w zakresie dopuszczalnym przez prawo, za jakąkolwiek szkodę wynikającą z polegania na tej ogólnej publikacji. W procesie tworzenia artykułu wykorzystano narzędzia sztucznej inteligencji, zgodnie z rozporządzeniem (UE) 2024/1689 w sprawie sztucznej inteligencji (akt o sztucznej inteligencji); treść została zweryfikowana przez człowieka przed publikacją.

The post Planowanie podatkowe na Cyprze dla obywateli Polski: przewodnik 2026 appeared first on ANTONIS K. KARAS L.L.C..

PLWersja polska

Taking profit out of a Polish company costs 34.4%. In Cyprus, 15%.

The complete 2026 guide for Polish founders and investors: Cyprus non-dom status, the 60-day residency route and the Poland–Cyprus treaty — and the Polish exit tax that has to be resolved before you move.

Request an initial consultation Call +357 24 633 600

Cyprus law firm · Established 1974 · Regulated by the Cyprus Bar Association

Watch — 60 seconds

Per €100 of distributed company profit

Poland

34.4%

Combined — 19% corporate tax, then 19% dividend tax

→

Cyprus non-dom

15%

Corporate tax, with 0% SDC on dividends (GHS applies)

Before you move: Poland’s exit tax — 19% on unrealised gains where covered assets exceed PLN 4,000,000 — must be assessed first.

Published by ANTONIS K. KARAS L.L.C. — a Cyprus law firm in Larnaca, established 1974 and regulated by the Cyprus Bar Association. Published 16 June 2026 · last reviewed against primary sources 7 September 2026.

This guide to Cyprus tax planning for Polish nationals covers what to consider before a move to Cyprus in 2026. It compares the Polish and Cypriot systems after the Cyprus tax reform that took effect on 1 January 2026 and Poland’s 2026 changes, explains the non-dom 0% SDC advantage on dividends and interest, and sets out the Polish exit-tax position that has to be resolved before — not after — any move.

In this guide Why now · What Poland taxes in 2026 · The €100 comparison · What Cyprus offers · The 60-day rule · Poland’s exit tax · CFC & substance · The PL–CY treaty · Worked examples · Living in Cyprus · Immigration steps · The correct sequence · FAQ

What this article covers

• Extracting profit from a standard Polish sp. z o.o. costs the founder roughly 34.4% — 19% corporate tax, then 19% dividend tax on what is left.
• The health contribution (składka zdrowotna) remains largely non-deductible. The 2025 reform that would have reduced it was vetoed, and the minimum monthly contribution rose to PLN 432.54 for 2026 — about 37% higher than 2025.
• Estonian CIT became less comfortable in 2026. The definition of “hidden profits” (ukryte zyski) was widened, and payments such as rent, lease and advisory fees to shareholders and related parties are more readily taxed at company level.
• Cyprus offers 0% Special Defence Contribution on worldwide dividends and interest for qualifying non-domiciled residents — for 17 years, extendable to a maximum of 27 (GHS and individual circumstances apply).
• Cyprus charges 0% capital gains tax on securities, has no inheritance tax, and offers a 60-day tax residency route where the four conditions are met.
• Cyprus corporate tax rose to 15% on 1 January 2026. That is not only a cost — it now sits above Poland’s 14.25% CFC effective-tax threshold, which changes one part of the Polish controlled-foreign-company analysis.
• Under the Poland–Cyprus treaty, dividends paid from a Polish company to a Cyprus-resident individual are capped at 5% rather than the 19% domestic rate — with a Cyprus tax residency certificate.
• The gate is Poland’s individual exit tax — 19% on unrealised gains where covered assets exceed PLN 4,000,000. It can be triggered by your company shares on a change of residence. Model and fund it before any move.

Bottom line: Cyprus is a genuinely strong option for Polish founders distributing company profits, investors with securities portfolios, and retirees with foreign pensions. Unlike Romanians or Bulgarians, however, Poles face a real individual exit charge on departure. The exit-tax position must be modelled and funded first, the residency break must be genuine, and any Cyprus company must have real substance.

Who should stop reading here: Polish employees on a fixed salary (umowa o pracę) with no company shareholding, no investment portfolio and no mobility. Also anyone whose distributed profits are modest and who is comfortably inside the 9% small-taxpayer CIT band — at that scale the Polish combined cost of roughly 26% is unlikely to justify relocating your life. And anyone unwilling to actually move: Cyprus tax residence obtained on paper while your family, home and work stay in Poland is not a plan, it is an exposure.

01Why Cyprus

What the two systems actually cost, and what Cyprus offers in 2026.

1Why Polish Founders and Investors Are Looking at Cyprus in 2026

Poland built a generation of entrepreneurs on a tax cost that was manageable and, above all, predictable. Neither adjective fits as comfortably in 2026. The shift is not abstract policy — it is visible on your own ZUS statements and corporate accounts.

Profit distribution is taxed twice

A standard sp. z o.o. pays corporate income tax at 19%, or 9% for qualifying small taxpayers on operating income. The owner then pays a further 19% on the dividend. The classical combined burden on distributed profit is about 34.4% for a standard company, and roughly 26% for a small taxpayer. This has not changed in 2026 — but everything around it has.

The health contribution is the layer that provokes most anger

Since the Polish Deal (Polski Ład, 2022), the health contribution (składka zdrowotna) is calculated on income for many entrepreneurs and is largely non-deductible. A 2025 reform to reduce it passed parliament and was vetoed by the President, and no replacement had been enacted as at the date of this review — although the contribution remains politically live and proposals continue to circulate. The heavier rules therefore carry into 2026, and the minimum base moved from 75% to 100% of the minimum wage from February 2026. In cash terms the minimum monthly contribution rose from PLN 314.96 to PLN 432.54 — an increase of about 37%, payable even in a loss-making year.

Estonian CIT still helps — but it tightened in 2026

Poland’s Estonian CIT (estoński CIT) defers tax until profits are distributed, bringing the effective combined rate to roughly 20% for small taxpayers and 25% for others. It remains a genuinely valuable domestic tool, and for many founders it is the right answer without leaving Poland at all.

It became less forgiving in 2026. The concept of “hidden profits” (ukryte zyski) was redefined: the requirement that a benefit be connected with the right to share in profit was removed, and the catalogue was widened to capture payments such as rent, lease and advisory fees made to shareholders or related parties. A definition of expenditure unconnected with business activity was added. Mid-year entry into the regime is being withdrawn. In practice this means founder–company transactions that were previously tolerated now carry a real risk of taxation at company level, and existing individual tax rulings should be re-checked rather than assumed to hold.

The solidarity levy and rising ZUS add to the load

A 4% solidarity levy (danina solidarnościowa) applies to annual income above PLN 1,000,000, taking the top marginal rate on that income to an effective 36%. ZUS social-insurance bases rose again for 2026.

2What Does Poland Actually Tax in 2026?

Important

These rates are general orientation as at September 2026. Polish tax law has changed repeatedly since 2022 and further packages are in progress. Do not act on any figure here without a current, individual assessment from a qualified Polish tax adviser (doradca podatkowy).

Item	2026 position
Personal income tax (PIT)	Progressive 12% to PLN 120,000 and 32% above; PLN 30,000 tax-free allowance
Flat / lump-sum business options	Flat tax (podatek liniowy) 19%; lump-sum on recorded revenue (ryczałt) at activity-based rates
Dividend tax (individuals)	19% (the “Belka” tax), generally a final withholding tax
Corporate income tax (CIT)	19% standard; 9% for small taxpayers (prior-year revenue under €2m) on operating income
Estonian CIT (estoński CIT)	Tax on distribution — 10% (small/startup) or 20% (others); effective combined burden ~20% / ~25%. 2026: hidden-profit rules widened; strict eligibility conditions
Capital gains / investment income	19% (Belka) on securities, dividends and interest
Health contribution (składka zdrowotna)	9% (tax scale) / 4.9% (flat tax) / tiered (lump-sum); largely non-deductible; 2026 minimum base 100% of minimum wage — minimum PLN 432.54 per month
ZUS social insurance	Rising bases for 2026; pension and disability base capped at 30 average salaries
Solidarity levy	4% on annual income above PLN 1,000,000 (effective 36% on that income)
Inheritance and gift tax	Yes — Group I 3–7%, Group II 7–12%, Group III 12–20%; allowances PLN 36,120 / 27,090 / 5,733. Close family (“group zero”) fully exempt if SD-Z2 is filed within 6 months
Exit tax (individuals)	19% on unrealised gains where covered assets exceed PLN 4,000,000 (3% where acquisition cost cannot be determined) — covers company shares; see Section 6
CFC attribution	19% on attributed passive income of a controlled foreign entity; effective-tax gateway set at 14.25%; see Section 7
Standard VAT	23% — context only

One 2026 easement worth knowing: from 7 January 2026 a taxpayer who missed the six-month SD-Z2 deadline may apply to have it restored where the delay occurred without their fault.

3The Number That Drives the Conversation

Follow €100 of company profit from the books of a standard sp. z o.o. to the founder’s personal account.

Poland
Standard sp. z o.o.

€100.00

Company profit

↓− 19% corporate tax

€81.00

After corporate tax

↓− 19% dividend tax

€65.61

Reaches the founder

Effective ≈ 34.4%

Cyprus
Qualifying non-dom resident

€100.00

Company profit

↓− 15% corporate tax

€85.00

After corporate tax

↓0% SDC for qualifying non-dom

€85.00

Reaches the founder, before GHS

Effective ≈ 15% — ≈ €82.75 after GHS at 2.65%

Indicative only, and it assumes the profit is actually distributed and that you have genuinely become a Cyprus tax resident with non-dom status. A Polish small taxpayer on 9% CIT keeps roughly €73.71; an Estonian CIT structure lands at an effective ~20–25%. Excludes deductibility, timing, salary, treaty position, company substance and individual circumstances. The GHS figure assumes the annual GHS ceiling has not been reached. Not tax advice.

Tax itemPolandCyprus non-dom

Dividend / profit extraction

Poland~34.4% combined (19% + 19%)

Cyprus non-dom15% CIT + 0% SDC (GHS applies)

Capital gains (securities)

Poland19%

Cyprus non-dom0%

Inheritance tax

Poland3–20% by group; close family exempt via SD-Z2

Cyprus non-dom0%

Residency threshold

Poland183 days or centre of vital interests

Cyprus non-dom60-day route available (4 conditions)

Exit tax on leaving

Poland19% above PLN 4,000,000

Cyprus non-dom—

Treaty cap on dividends from the other state

Poland5% to a Cyprus-resident individual

Cyprus non-dom0% Cyprus withholding outbound

Indicative only. Individual results depend on structure, the quality of the residency break and the exit-tax position. Not tax advice.

Want these numbers run on your own situation?

A 30-minute consultation tells you whether the move makes sense — before you commit to anything.

Discuss your Cyprus move →

4What Does Cyprus Offer Polish Nationals?

In short: a qualifying non-domiciled Cyprus tax resident pays 0% Special Defence Contribution on worldwide dividends and interest for 17 years, extendable to a maximum of 27. Corporate income tax is 15% from 1 January 2026, capital gains on securities are taxed at 0%, and Cyprus levies no inheritance tax. GHS contributions and individual circumstances apply. The table sets out the 2026 position in detail.

Feature	2026 position
Non-dom — dividends and interest	0% SDC on worldwide dividends and interest for 17 years (GHS and individual circumstances apply). Once the 17 years run out you are deemed Cyprus-domiciled, but you may then elect the alternative method of imposing SDC under Article 3D of the Special Contribution for Defence Law and Circular 02/2026: two consecutive five-year blocks at €250,000 each, up to 27 years in total. The application is made on Form TD 631 by 30 June of the first year of each block, and the election is irrevocable
SDC — domiciled residents (dividends)	Reduced from 17% to 5% on dividends paid from profits earned from 1 January 2026. A separate bracket from the 0% non-dom rate above, which is unchanged
Deemed dividend distribution	Abolished for profits earned from 1 January 2026. Transitional rules keep the earlier years in scope on the ordinary two-year timetable: undistributed 2024 profits are deemed distributed on 31 December 2026, and undistributed 2025 profits on 31 December 2027. This affects Cyprus tax residents who are also domiciled — a qualifying non-dom pays no SDC on a deemed distribution
Tax residency — 60-day route	Available where all four statutory conditions are met (from 1 January 2026; the previous fifth condition was removed)
Tax residency — 183-day route	Standard alternative; simpler to evidence
Personal income tax bands	0% to €22,000; 20% to €32,000; 25% to €42,000; 30% to €72,000; 35% above €72,000
Corporate income tax	15% (raised from 12.5% on 1 January 2026)
Capital gains on securities	0% (Cyprus immovable property is taxed separately)
Inheritance tax	None (abolished 2000)
Foreign pensions	Elective flat 5% above a €5,000 annual exemption (raised from €3,420 by the 2026 reform), or the ordinary bands — whichever is better. Treaty and source rules may override
General Healthcare System (GHS/GESY)	2.65% on dividends, interest and rents for residents; contributions capped once total income reaches €180,000 — roughly €4,770 a year
Outbound dividends/interest	Generally 0% Cyprus withholding to non-residents
50% employment exemption	Under Article 8(23A): 50% of Cyprus employment income exempt where annual remuneration exceeds €55,000, for up to 17 years, subject to a prior non-residence condition. Portable if you change employer
IP Box	Effective ~3% on qualifying IP income (80% deduction against the 15% rate — up from ~2.5% when CIT was 12.5%)

Sources: Cyprus tax reform legislation passed 22 December 2025 and published in the Official Gazette on 31 December 2025, applying from 1 January 2026; Cyprus Income Tax Law and Special Contribution for Defence Law as amended; PwC Cyprus Tax Insights.

02Can I move?

The Cyprus residency routes — and why qualifying in Cyprus is only half the question.

5The 60-Day Rule: What Polish Nationals Need to Know

Does becoming a Cyprus tax resident automatically end your Polish tax residence? No. Poland applies its own tests — your centre of personal or economic interests, or more than 183 days in Poland in the tax year — and either limb is enough on its own. The two residences can therefore overlap until the Poland–Cyprus treaty tie-breaker resolves the position on your facts.

Cyprus offers one of the EU’s most flexible statutory tax residency routes, including a 60-day route where the conditions are met. From 1 January 2026 the rule has four conditions — the old fifth condition, that you not be tax resident anywhere else, was removed.

Cyprus 60-day rule — four conditions (from 1 January 2026)

1. At least 60 days in Cyprus in the calendar year
2. No more than 183 days in any single other country
3. A permanent Cyprus home, owned or rented, maintained available to you all year
4. An active Cyprus tie — business, employment or a directorship, not terminated during the year

Source: Cyprus Tax Department — Tax Residency and Domicility, which also sets out the 183-day rule, the day-counting method and the 17-of-20-years deemed-domicile rule.

Decision point

The removal of the fifth condition is not the gift it first appears. It makes Cyprus residence easier to claim, but it also makes dual residence more likely — because Cyprus no longer requires you to be free of foreign tax residence, nothing stops Poland from continuing to claim you at the same time. That pushes the outcome onto the treaty tie-breaker and onto your facts, which is a harder place to win than a clean single residence.

The trap is the Polish side. Poland decides its own tax residency independently. You are a Polish tax resident if your centre of personal or economic interests (ośrodek interesów życiowych) is in Poland, or if you spend more than 183 days in Poland in the tax year. Either limb is enough on its own — counting days is not a defence if your family and business life remain in Warsaw.

A clean Polish residency break therefore requires genuine action: shifting the centre of vital interests toward Cyprus (home, family, principal economic activity and management), updating your details with the Polish tax office, filing correctly for the part-year, and obtaining a Cyprus tax residency certificate. Cyprus accepting you does not, by itself, mean Poland releases you — and the exit tax in the next section is triggered precisely by the change of residence.

03What can go wrong?

Exit tax, continuing Polish residence, CFC attribution, place of management and treaty anti-abuse.

6Poland’s Exit Tax: The Gating Issue

Before you move

Read this before anything else. Poland imposes an individual exit tax. For a founder with valuable company shares it can be the largest single number in the whole exercise — and it falls due on paper gains, without a sale and without cash coming in. Model and fund it before any move, not after.

Poland introduced an individual exit tax (podatek od niezrealizowanych zysków) in 2019, implementing the EU Anti-Tax Avoidance Directive through Articles 30da–30di of the PIT Act. It taxes the unrealised increase in the value of your assets when you change tax residence and Poland loses the right to tax the future gain. No sale is required.

The regime covers shares in an sp. z o.o. or a joint-stock company, partnership rights, securities, bonds, derivatives and fund units. The rate is 19%, or 3% where the acquisition cost cannot be determined, and it applies where the aggregate market value of covered personal assets exceeds PLN 4,000,000.

The mechanics, in order

1. You hold covered assets — typically company shares — carrying significant unrealised gain.
2. You change tax residence away from Poland, so Poland loses the right to tax the future disposal.
3. Poland treats those assets as disposed of at market value, producing a deemed gain.
4. 19% falls on that gain above the PLN 4,000,000 threshold. A PIT-NZ declaration is due by the seventh day of the month following the month in which the change of residence occurred.

The founder’s shock, and what can be done about it

The common shock is a founder whose shares were once worth very little and are now worth millions. A change of residence can crystallise 19% on that paper growth without a single share being sold. Valuation is therefore not a formality — it is the number the whole decision turns on, and it should be prepared properly and contemporaneously.

Deferral is available, but it is neither automatic nor free. On application, payment may be spread into instalments over a period of up to five years from the end of the tax year in which the liability arose, where the move is to an EU or EEA state with appropriate mutual assistance arrangements. Cyprus qualifies on that criterion. Where there is a real risk to recovery, the tax office may require security — a bank guarantee, cash deposit or lien — and a prolongation fee is charged. Treat deferral as something to be applied for and negotiated, not assumed.

Important

An open question worth knowing about. Whether Poland may charge exit tax on individuals on a bare change of residence, as opposed to a transfer of assets, has been argued to go further than the Directive requires and to sit uneasily with EU free-movement principles. The point is genuinely contested and has not been settled definitively. It is a reason to take specialist Polish advice on your specific facts — not a reason to assume the charge will not apply.

Company level is a separate question. An exit charge can also arise under the CIT rules if a Polish company transfers assets, functions, or its seat or place of management abroad. Moving yourself and migrating your company are two different decisions with two different tax consequences. Sequence them deliberately, with advice on both.

7CFC Rules and Substance

Poland has controlled-foreign-company rules (zagraniczna jednostka kontrolowana). A Polish-resident shareholder controlling a low-taxed foreign company can have that company’s passive income attributed back and taxed in Poland at 19%.

One gateway turns on effective taxation: broadly, the CFC rules can bite where the foreign company’s actual tax is at least 25% lower than the Polish tax that would have been due — an effective-rate threshold of 14.25%. This is where the Cyprus reform matters in an unexpected way. At the old 12.5% rate, a Cyprus company sat below that line. At 15% from 1 January 2026, it sits above it.

Key risk

Do not over-read this. The comparison is made on tax actually paid, computed by reference to Polish rules, not on headline rates — so Cyprus exemptions, deductions such as the IP Box, or losses can pull the effective rate back below the threshold. The effective-rate test is also only one gateway: control and the proportion of passive income matter independently, and the substance carve-out is assessed on facts. A 15% headline rate helps the analysis. It does not conclude it.

Two risks dominate in practice:

• CFC attribution — a Cyprus company that mostly collects dividends, interest or royalties with no genuine economic activity behind it can have that passive income pulled into the Polish shareholder’s base.
• Place of effective management — a Cyprus company whose real decisions are all taken in Warsaw risks being treated as a Polish tax resident regardless of where it is incorporated, which is a larger problem than CFC attribution because it exposes all of the company’s income.

The answer to both is substance: real management and genuine decision-making in Cyprus, with people, premises and activity proportionate to what the company actually does — and, ideally, a shareholder who genuinely lives there. A Cyprus company managed by telephone from Poland is a compliance liability, not a tax structure.

8The Poland–Cyprus Double Tax Treaty

Poland and Cyprus have a double tax convention, substantially amended by the Protocol signed in Nicosia on 22 March 2012, which took effect from 1 January 2013. It has since been overlaid by the OECD Multilateral Instrument. Once your Polish tax residency has genuinely ended and the treaty tie-breaker resolves in Cyprus’s favour, Poland should generally cease taxing you on worldwide income. The practical points that matter:

• The tie-breaker runs in a fixed order — permanent home available to you, then centre of vital interests, then habitual abode, then nationality. It is decided on facts, not on paperwork.
• Dividends from a Polish company. The treaty caps Polish withholding at 5% for a Cyprus-resident individual, against the 19% domestic rate. A 0% rate applies where the beneficial owner is a company (not a partnership) holding directly at least 10% of the capital for an uninterrupted 24 months. A Cyprus tax residency certificate is required to claim either.
• Interest — the Protocol reduced the cap from 10% to 5%.
• Cyprus outbound — Cyprus levies no withholding on dividends or interest paid to non-residents, and no SDC arises for a qualifying non-dom on dividends received.
• Tax sparing was abolished by the Protocol. A Polish resident receiving a Cyprus dividend may now credit only tax actually paid in Cyprus. For a non-dom paying 0% SDC there is nothing to credit — which is precisely why the Cyprus advantage depends on genuinely ceasing to be a Polish resident, rather than on holding a Cyprus company while living in Poland.
• Directors’ fees — the Protocol ended the historical arrangement under which a Polish resident could receive Cyprus director’s fees on favourable terms. That route is closed.
• Polish-source income — rents on Polish property, and business profits attributable to a Polish permanent establishment, generally remain taxable in Poland after a valid move.

Important

The MLI has applied to this treaty since 1 January 2021 for withholding taxes, and to other taxes for periods beginning on or after 1 November 2020. It adds a principal purpose test: treaty benefits can be denied where obtaining them was one of the principal purposes of an arrangement. Do not read the 1992 convention on its own — the Polish Ministry of Finance publishes the synthesised text of the Poland–Cyprus convention as modified by the MLI, and that is the text to check before relying on any specific rate or article.

Questions about the Cyprus side of a proposed move?

This is the part of the analysis where general guidance stops being useful and the facts start to decide the outcome. Paris Petrallis, Lawyer and Polish Desk Coordinator, coordinates enquiries about this guide.

Speak to our Polish Desk →

04How to do it properly

Worked examples, life on the island, the immigration formalities and the order the steps must be taken in.

9Four Worked Examples

Indicative illustrations only. They show the direction and approximate scale of potential differences — not any individual’s tax position. Each assumes profits are actually distributed, that Polish tax residence has genuinely ended, and that Cyprus non-dom status applies. Actual outcomes depend on social contributions, the health contribution, deductibility, timing, treaty position, the quality of the residency break, company substance and individual circumstances. None of this is tax advice.

Example 1 — sp. z o.o. founder: €200,000 of distributable profit

	Poland	Cyprus (non-dom)
Corporate tax on €200k profit	19% → €38,000	15% → €30,000
Dividend / distribution	19% on €162,000 ≈ €30,780	0% SDC for qualifying non-dom
Health / social context	Składka zdrowotna, largely non-deductible	GHS 2.65% on the distribution ≈ €4,505, capped at ≈ €4,770 a year
Net to founder (approx.)	≈ €131,200	≈ €165,500

The annual difference is on the order of €34,000 for a standard company — recurring, every year profits are distributed. An Estonian CIT structure narrows the gap materially, to roughly €15,000–20,000 a year. The gate remains the exit-tax position and a genuine Polish residency break.

Example 2 — IT contractor / B2B sole trader: €120,000 a year

	Poland	Cyprus (non-dom)
Indicative effective burden	~25–30% (flat tax or ryczałt, plus the largely non-deductible health contribution and ZUS)	Potentially materially lower where the Article 8(23A) 50% exemption applies above €55,000 — plus social insurance and GHS
Residency basis	Centre of vital interests / 183 days	60-day route (4 conditions)
Key 2026 feature	Health-contribution reform vetoed; minimum contribution up ~37%	50% exemption may apply, portable across employers, up to 17 years
Exit tax exposure	Usually low — few covered assets, rarely above PLN 4m	—

This is the profile where the exit tax is least likely to bite and the residency break is the whole game. A contractor typically holds no valuable shareholding, so the PLN 4,000,000 threshold is rarely reached. The principal risk is an incomplete break: a Cyprus base used a few weeks a year while family and clients stay in Poland will not shift residency, and the 50% exemption requires genuine Cyprus employment, not an invoice address.

Example 3 — Founder preparing to sell: shares worth €5m

	Poland	Cyprus (non-dom)
On departure (paper gain)	19% exit tax on the unrealised gain — on a €5m holding built from a nominal base, approaching €950,000, payable without a sale	—
Later actual sale of shares	19% if still Polish resident	0% capital gains on securities
Cash position	Charge falls before any sale proceeds exist; instalments over up to 5 years may be available on application	Recurring 0% SDC / 0% CGT once genuinely resident

This is the example where Poland differs sharply from Romania or Bulgaria, and where sequence cuts both ways. Cyprus’s 0% on a later sale is highly attractive, but the Polish exit charge crystallises first, on paper gains, and the liquidity to pay it has to come from somewhere. Over a multi-year horizon the recurring savings can outweigh the one-off cost — but only if the charge is modelled, the valuation is defensible, the instalment application is made, and the move is real and settled well before any transaction. A residency change executed weeks before a pre-agreed sale invites challenge under anti-abuse principles, including the treaty’s principal purpose test.

Example 4 — Retiree / passive investor: €60,000 pension + €40,000 investment income

	Poland	Cyprus (non-dom)
Pension €60,000	Polish treatment depends on pension type, source and treaty position	Elective 5% above €5,000 ≈ €2,750 (or the ordinary bands, whichever is better)
Investment €40,000	19% Belka tax ≈ €7,600	0% SDC; GHS 2.65% ≈ €1,060
Estate	Inheritance and gift tax applies; close-family exemption depends on filing SD-Z2 within 6 months	0% inheritance tax — no filing trap

For this profile the estate dimension often matters as much as the income tax. The recurring difference on investment income compounds, and Cyprus has no inheritance tax at all. Two cautions: state pensions frequently have their own treaty treatment that can keep taxing rights in Poland regardless of where you live, and Polish-situated assets stay within Polish succession and transfer rules even after you become a Cyprus resident.

Which of these four is closest to your situation?

Tell us your situation →

10Cyprus as a Physical Base for Poles

As EU citizens, Poles need no work permit and no visa. A Polish community and Polish-language services have grown steadily on the island, concentrated around Larnaca, Limassol and Nicosia. Direct flights connect Larnaca with Warsaw, with seasonal services from cities including Gdańsk, Katowice, Kraków and Wrocław and further connections via Paphos; flight time is roughly three and a half hours. Carriers and routes change seasonally and should be checked before travel.

English is the working language of business and professional services, which removes much of the friction that makes relocation hard elsewhere. Residents access the General Healthcare System (GESY), and English-curriculum international schools operate in Larnaca, Limassol and Nicosia. Cost-of-living comparisons depend heavily on city, family size, housing and lifestyle — Limassol in particular is no longer a cheap city — but for founders extracting six-figure profits the tax difference usually dwarfs the living-cost difference.

11Immigration: Yellow Slip, Tax Certificate, and What Follows

• Yellow Slip (form MEU1) — the EU registration certificate, to be applied for no later than four months after entry if you intend to stay more than three months. The fee is €20 per applicant, it is normally issued at the local Immigration Unit, and it does not expire. Failure to register can attract a fine.
• Cyprus Tax Identification Code (TIC) — needed to open bank accounts, form a company and file tax returns.
• Cyprus tax residency certificate — the document that anchors your treaty position with the Polish tax office. In a clean case, allow roughly 60–90 days from satisfying the conditions.
• Non-EU family members — register on form MEU2, which is examined by the Migration Department (formerly the Civil Registry and Migration Department, and part of the Deputy Ministry of Migration and International Protection since 2024). This is the route for family members of an EU citizen; it is not the Pink Slip, which is the separate temporary residence permit for third-country nationals generally.

The Firm handles these steps as one process — see Relocate to Cyprus: legal and tax support.

The Yellow Slip evidences your registered right of residence as an EU citizen — it is an immigration document, not a tax one, and it does not make you a Cyprus tax resident. The tax residency certificate evidences your Cyprus tax residence, but it does not by itself oblige Poland to accept the position. Only a genuine shift of your centre of vital interests does that.

12The Correct Sequence: How to Structure the Move

Sequence matters — do not skip steps. The Polish assessment, and the exit tax in particular, comes first. The Cyprus implementation follows.

1. Polish tax and exit-tax assessment. Identify all covered assets, value them properly and contemporaneously, model the charge and any instalment position, and review CFC exposure and corporate exit-tax triggers. Take advice from a doradca podatkowy.
2. Polish residency-break planning. Assess the centre of vital interests — family, home, economic activity, where decisions are actually taken. This has to be genuine, not a paper exercise.
3. Secure a Cyprus home. Own or rent a Cyprus property available to you throughout the year.
4. Yellow Slip (MEU1) and TIC. Register your EU residence and obtain your Cyprus Tax ID; MEU2 for non-EU family members.
5. Cyprus company or employment structure, if needed. Form a Cyprus company with genuine substance; review eligibility for the Article 8(23A) 50% exemption and for non-dom status.
6. Polish filings. Update your details with the tax office (ZAP-3, or NIP-7 if you carry on business), file for the part-year, and file PIT-NZ where the exit tax applies.
7. Cyprus tax residency certificate. Obtain it and hold it against any Polish enquiry; invoke the treaty for any continuing Polish-source income.
8. Succession and estate planning. Review Polish-situated assets and Polish inheritance and gift exposure alongside Cyprus succession; update wills in both jurisdictions.

Sources

• Cyprus tax reform legislation — passed 22 December 2025, published in the Official Gazette 31 December 2025, applying from 1 January 2026; the amending laws and implementing circulars are indexed under Cyprus Tax Department — Legislation, Circulars and Related Material
• Cyprus Income Tax Law and Special Contribution for Defence Law, as amended; guidance from the Cyprus Tax Department and the Cyprus Ministry of Finance
• Cyprus Migration Department — EU/EEA citizens and family members: MEU1 and MEU2 registration. Formerly the Civil Registry and Migration Department; since 2024 it has formed part of the Deputy Ministry of Migration and International Protection
• Polish PIT Act, Articles 30da–30di (exit tax — the PIT-NZ declaration is published by the Ministry of Finance) and CIT Act, Articles 24f–24l; Polish CFC provisions
• Polish Ministry of Finance and KAS — guidance on tax residence, certificates of residence (CFR-1) and change of residence; podatki.gov.pl
• Cyprus Tax Department — Tax Residency and Domicility: the 183-day and 60-day rules, domicile of origin and choice, the 17-of-20-years deemed-domicile rule, and the Article 3D alternative method of imposing SDC (Circular 02/2026, Form TD 631)
• Poland–Cyprus Double Tax Convention as amended by the Protocol signed 22 March 2012 (effective 1 January 2013), as modified by the OECD Multilateral Instrument (BEPS MLI) — see the Polish Ministry of Finance synthesised text of the convention as modified by the MLI
• Polish Inheritance and Gift Tax Act — groups, allowances and the SD-Z2 exemption; Ministry of Finance announcement on the restoration of a missed SD-Z2 deadline from 7 January 2026
• PwC Cyprus, Direct Tax Update N-1/2026 on the enacted reform, including the deemed-distribution transitional timetable; PwC Worldwide Tax Summaries (Poland and Cyprus); EY, KPMG, Deloitte and Grant Thornton Poland alerts on the 2026 health-contribution position and Estonian CIT changes

Frequently Asked Questions

Will I have to pay Polish exit tax if I move to Cyprus?

Possibly — it depends on what you own. Poland charges 19% on unrealised gains in covered assets, including shares in your own company, when you change tax residence, where those assets exceed PLN 4,000,000 in aggregate market value. No sale is needed and no cash arrives. A PIT-NZ return is due by the seventh day of the month following the change. Instalments over up to five years may be available on application for a move within the EU or EEA, which includes Cyprus, though security and a prolongation fee may be required. Model this with a Polish tax adviser before you take any step toward departure.

How much does extracting profit from an sp. z o.o. actually cost in 2026?

For a standard company, about 34.4% on distributed profit — 19% corporate tax, then 19% dividend tax on the remainder. For a small taxpayer on the 9% rate it is roughly 26%. An Estonian CIT structure can bring the effective combined rate to around 20–25% where you qualify, though the 2026 widening of the hidden-profits rules made that regime less forgiving of transactions between the company and its shareholders.

I am on Estonian CIT or flat tax. Does Cyprus still make sense?

Sometimes, and less often than headline comparisons suggest. A qualifying Cyprus non-dom pays 0% SDC on dividends against roughly 20–25% effective under Estonian CIT, so the recurring gap is real but narrower than the 34.4% comparison. Whether it is worth it depends on how much profit you actually distribute, your exit-tax exposure, and whether you are willing to move your life rather than your paperwork. For many founders distributing modest sums, staying on Estonian CIT is the better answer.

Can I use the Cyprus 60-day rule while keeping my flat in Poland?

Cyprus no longer requires you to be free of foreign tax residence, so on the Cyprus side the answer is yes. But Poland decides its own residency independently: if your centre of personal or economic interests stays in Poland, or you spend more than 183 days there, Poland can continue to tax you — and keeping a flat is one of the facts pointing that way. The realistic outcome is dual residence resolved by the treaty tie-breaker on your facts, which is a weaker position than a clean break.

What do I need to show the Polish tax office that I have genuinely left?

In practice: a real shift of your centre of vital interests toward Cyprus, evidenced by home, family, and where your economic activity and decisions actually sit; updated details with the tax office on ZAP-3, or NIP-7 if you carry on business; a correct Polish filing for the part-year; and a Cyprus tax residency certificate. There is no single form that switches your residence off — it is a question of fact, supported by documents. The exit-tax position must be resolved at the same time.

Does Cyprus corporate tax rising to 15% help or hurt me?

Both. It raises the cost of profit at company level from 12.5% to 15%, and it lifts the IP Box effective rate from about 2.5% to about 3%. But it also puts Cyprus above Poland’s 14.25% CFC effective-tax threshold, which helps on one gateway of the Polish controlled-foreign-company analysis. That comparison is made on tax actually paid computed under Polish rules, not on the headline rate, so exemptions and reliefs can pull you back below the line. It improves the position; it does not settle it.

Will Poland attribute my Cyprus company’s income to me under CFC rules?

It can, where you control a low-taxed foreign company earning largely passive income without genuine substance, or where the company is in truth managed from Poland. The 15% Cyprus rate helps with the effective-tax gateway, but control and passive-income tests apply independently. The protection is real substance in Cyprus — people, premises and decision-making proportionate to what the company does — together with a genuine end to your Polish residency.

What tax will Poland take on dividends from my Polish company after I move?

Polish-source dividends remain taxable in Poland, but the treaty caps the rate at 5% for a Cyprus-resident individual instead of the 19% domestic rate, provided you produce a Cyprus tax residency certificate. A 0% rate is available where the beneficial owner is a company holding at least 10% of the capital directly for an uninterrupted 24 months. Note that tax sparing was abolished by the 2012 Protocol, so credits are given only for tax actually paid.

Does Cyprus tax my Polish pension?

A foreign pension received by a Cyprus tax resident may be taxed under an elective flat regime at 5% above a €5,000 annual exemption, or under the ordinary bands if that is better. The 2026 reform raised the exempt amount from €3,420 to €5,000. State pensions frequently have their own treaty treatment which can keep taxing rights with the source country, so the answer depends on the type of pension — take individual advice.

What about inheritance tax — Poland compared with Cyprus?

Poland levies inheritance and gift tax at 3–7%, 7–12% or 12–20% depending on the relationship, with allowances of PLN 36,120, 27,090 and 5,733. Close family are fully exempt provided form SD-Z2 is filed within six months; from 7 January 2026 a missed deadline may be restored where the delay was without fault. Cyprus abolished inheritance tax in 2000 and has none. Polish-situated assets generally remain within Polish rules on transfer even after you become a Cyprus tax resident.

Ready to take the next step?

Our team advises Polish nationals on Cyprus residency, company formation and tax planning. Get a clear picture of what a move could mean for your specific situation.

Request an initial consultation →

+357 24 633 600 · info@karas-law.com

Polish Desk
Enquiries about this guide are coordinated by Paris Petrallis, Lawyer and Polish Desk Coordinator. Reach the team at info@karas-law.com or +357 24 633 600.

Disclaimer: This article is provided for information and general guidance purposes only. It does not constitute legal, tax or financial advice, and nothing in it should be relied upon as such. Tax laws change frequently, the positions described are stated as at 7 September 2026, and individual outcomes depend on individual facts. Polish tax consequences — in particular exit tax, residency and CFC exposure — should be confirmed with an appropriately qualified Polish tax adviser (doradca podatkowy) and Polish legal counsel. Cyprus implementation should be assessed individually. Antonis K. Karas LLC accepts no liability, to the extent permitted by law, for any loss or damage arising from reliance on this general publication. Artificial intelligence tools were used in the production of this article, in accordance with Regulation (EU) 2024/1689 on artificial intelligence (the EU AI Act); the content was reviewed by a human professional before publication.

The post Cyprus Tax Planning for Polish Nationals: The 2026 Guide appeared first on ANTONIS K. KARAS L.L.C..

The EU Blue Card is a residence and work permit designed for highly qualified third-country nationals, allowing them to live and work in the Republic of Cyprus, as well as in most EU Member States—excluding Denmark and Ireland, which do not participate in the scheme.

In Cyprus, the EU Blue Card facilitates highly qualified employment in designated sectors, offering enhanced opportunities for skilled professionals. The following sectors are eligible for highly qualified employment:

(a) Information and Communication Technologies (ICT)
(b) Pharmaceutical sector, specifically for research purposes
(c) Maritime sector (excluding captains and ship crew)

The minimum gross annual salary for employment in these sectors is set at €43,632.

Antonis K. Karas L.L.C, has strived to uphold the highest standards of excellence in the dynamic fields of Migration and Investment.
We are dedicated to being more than just legal advisors; we are your partners in progress, offering clarity and strategic guidance every step of the way.

The post Cyprus Now Accepting Applications for the EU Blue Card appeared first on ANTONIS K. KARAS L.L.C..

The Directive and the accompanying Bill outline the criteria for third-country nationals to reside in Cyprus for periods exceeding three months. Additionally, the legislation facilitates mobility within member states by recognizing other member states as second member states for these purposes.

Key provisions of the Bill include:

• Entry and Residence Conditions: Defines the requirements for third-country nationals to enter and reside in Cyprus for highly skilled employment for periods longer than three months.
• Mobility Provisions: Allows third-country nationals to move between member states, recognizing other member states as second member states to promote workforce mobility.
• Rights of Workers and Families: Establishes the rights of highly skilled third-country nationals and their family members, ensuring access to employment opportunities and associated benefits.

The Bill incorporates the mandatory provisions of the Directive directly into national law, ensuring compliance with EU requirements. Additionally, it includes optional provisions, granting Cyprus the flexibility to adapt certain aspects of the legislation to better suit national needs and circumstances.

Advantages of the EU Blue Card Over National Permits

1. Mobility Within the EU:
   • Short-Term Mobility: The Blue Card allows its holder short-term mobility, meaning they can enter and stay in other EU Member States for up to 90 days within any 180-day period without additional formalities.
   • Long-Term Mobility: After 12 months of residence in Cyprus, a Blue Card holder and their family members can relocate to a second Member State for the purpose of highly skilled employment.
2. Access to Long-Term Resident Status:
   • Under more favorable provisions of the Directive, a Blue Card holder can accumulate periods of residence in different Member States to meet the duration requirement for obtaining long-term resident status.
3. Temporary Unemployment:

• • A Blue Card holder retains the permit during specific periods of unemployment, ensuring continued legal status.

The practical implementation of the Blue Card in the Republic of Cyprus has not yet been finalized. The Migration Department will issue an official announcement once the specific details are determined.

Antonis K. Karas L.L.C, has strived to uphold the highest standards of excellence in corporate and commercial law, particularly in the dynamic fields of migration and investment.

We are dedicated to being more than just legal advisors; we are your partners in progress, offering clarity and strategic guidance every step of the way.

The post Cyprus Advances Smart Regulation with Transposition of EU Blue Card Directive appeared first on ANTONIS K. KARAS L.L.C..

The post LONG TERM RESIDENCY appeared first on ANTONIS K. KARAS L.L.C..

The qualifications for naturalization, pursuant to Article 111B (1) of the Civil Registry Law, which must collectively be met to submit an application for naturalization have been revised.
Cyprus has recently undergone significant revisions to its citizenship requirements, marking a pivotal shift in its naturalization process. One of the notable amendments involves mandatory language tests for citizenship applicants, introducing new criteria and expectations.

Language Proficiency Requirements

According to the recent amendment, individuals applying for Cypriot citizenship must demonstrate proficiency in the Greek language. This requirement is specified at either the higher B1 level or the lower A2 level, depending on the applicant’s status.
The evaluation of language tests will be conducted by an ad-hoc committee comprising representatives from competent Ministries.

Additional Criteria: History and Culture Tests

In addition to language proficiency, some applicants will need to demonstrate knowledge of the contemporary political and social reality of Cyprus. This entails passing a history and culture test, further enriching the citizenship application process.
In addition, and as per above the applicants must meet the below criteria:
(a) Legal and continuous residence for 12 months immediately preceding the date of application submission. Periods of absence not exceeding a total of 90 days do not interrupt the aforementioned time frame.
(b) During the immediately preceding 10 years from the 12-month period, legal residence for cumulative periods not less than 7 years.
(c) Good character.
(d) Adequate knowledge of the Greek language at level B1.
(e) Adequate knowledge of basic elements of contemporary political and social reality of the Republic.
(f) Suitable accommodation and stable and regular financial resources sufficient for the maintenance of the applicant and their family members.
(g) Intention to reside in the Republic.
In the calculation of residence, the years spent as a student, applicant for international protection, holder of subsidiary or temporary protection are not counted.

Expedited Citizenship for Highly Skilled Personnel

According to Article 111B (2), the qualifications vary for persons residing in the Republic for the purpose of high-skilled employment in companies (i.e. high qualified y Director, Specialist, Key personnel) as determined by the Ministerial Council Decision regarding the Strategy for Attracting Companies for Activity or Expansion of their Activities, as well as for their family members. This category includes the following categories of businesses/companies:

• Foreign interest companies operating in the Republic of Cyprus with autonomous offices in Cyprus, housed in suitable spaces separate from any private residence or other office,
• Cypriot shipping companies,
• Cypriot high-tech/innovation companies with products related to the aerospace and space industry, computers, information technology sector, technologies and communications, pharmaceutical products, biomedical equipment, research and development equipment, electrical machinery, chemical substances, non-electrical machinery,
• Cypriot pharmaceutical companies or Cypriot companies active in the fields of biotechnology and biotechnology, and
• Companies already registered in the Registry of Foreign Companies of the Civil and Migration Department.

The qualifications for persons falling within the provisions of Article 111B (2), as well as for their family members, which must be met cumulatively, are as follows:
(a) Legal and continuous residence for 12 months immediately preceding the date of application submission. Periods of absence not exceeding a total of 90 days annually are not counted as absence.
(b) During the immediately preceding 10 years from the 12-month period, legal residence for periods not less than four (4) years or three (3) years depending on the level of knowledge of the Greek language, i.e., A2 or B1 respectively. Periods of absence not exceeding a total of 90 days annually are not counted as absence.
(c) Good character.
(d) Adequate knowledge of the Greek language at level A2 (four years) or B1 (three years)
(e) Adequate knowledge of basic elements of contemporary political and social reality of the Republic.
(f) Suitable accommodation and stable and regular financial resources sufficient for the maintenance of the applicant and their family members.
(g) Intention to reside in the Republic.

Eligible to apply will be also individuals regardless of their residence status provided that they:
• receive a minimum gross monthly salary in the amount of €2500
• hold a university diploma or title or an equivalent qualification or certificates of experience in a corresponding employment position lasting 2 years (e.g. tax returns).

Individuals falling under the above must provide a certificate either from the Business Facilitation Unit or from the Population and Immigration Registry Department confirming that the company meets the criteria of the Decision.

Antonis K. Karas L.L.C is a reputable corporate and commercial law firm with a vast client base, international experience and proficiency in a wide range of business areas.
We are at your disposal for any questions you may have, or any clarifications needed.

The post CYPRIOT CITIZENSHIP appeared first on ANTONIS K. KARAS L.L.C..

Implementation of the “Final Solution” Electronic System for UBO

We are pleased to inform you that the implementation of the “final solution” for the electronic UBO system will commence on November 14, 2023. This system will play a crucial role in ensuring transparency and compliance with UBO regulations.

Action Required for All Organizations

All companies established or registered under the Companies Law, Chapter 113, all European Public Limited Liability Companies (SE), and all Cooperatives, or their officials/partners, are mandated to enter the “final solution” system and perform the “Initial Registration” action. This action requires updating or re-entering corporate data, even if such information has previously been submitted through the “intermediate solution” system.

Phase A – No Fines During This Period
Phase A of the implementation will span approximately 1 ½ months, from November 14, 2023, to December 31, 2023. During this phase, no fines will be imposed, offering organizations an opportunity to ensure compliance without financial penalties.

Phase B – Fines for Non-Compliance

However, organizations that fail to enter the “final solution” system during Phase A to perform the “Initial Registration” action will be subject to fines. This fine will be effective from January 1, 2024, and will continue until the date of the “Initial Registration” action when the final solution system will be updated with UBO information.
Phase C – The following actions will be available:
1. Updating the Registry of Ultimate Beneficial Owners
2. Confirmation of Ultimate Beneficial Owners
3. Correspondence
4. Electronic Searches in the Registry of Ultimate Beneficial Owners
5. Requests for exemption from disclosure of information
6. Requests for access to the data of a minor
7. Calculations of financial charges where applicable

We encourage all organizations to familiarize themselves with these actions and ensure that they are in compliance with the regulatory framework.

Antonis K. Karas L.L.C is a reputable corporate and commercial law firm with a vast client base, international experience and proficiency in a wide range of business areas.

Our consulting service extents on formation, acquisition and dissolution of companies and partnerships in Cyprus, management and domiciliation services and assistance with day-to-day commercial matters, and assistance and support with all corporate, mergers and acquisitions and securities matters.

We are at your disposal for any questions you may have, or any clarifications needed.

The post Important Update on Ultimate Beneficial Owner (UBO) Registration appeared first on ANTONIS K. KARAS L.L.C..

Regarding the 4th revision entered into force on 02/05/2023 concerning of the criteria for granting an immigration permit within the scope of the expedited procedure to applicants who are third-country nationals and invest in Cyprus the below was clarified by the relevant authorities:

REMITTANCE/ TRANSFER FROM ABROAD FOR THE INVESTMENT

The money from abroad that will be used for the investment can also be transferred to Cyprus from a company’s bank account, in which the applicant and/or his/her spouse are the sole shareholders, provided that the shareholder is included in the application. The same applies to the amount of the investment’s value to be paid into the seller’s account at a Cypriot financial institution.

EVIDENCE FOR THE SECURED ANNUAL INCOME

The annual income of the applicant can be proven either through his/her tax return declaration from the country where he/she declares tax resident or through official certificates from an independent Certified Accountant.

MONITORING MECHANISM

A) Regarding the monitoring mechanism for the adherence to the criteria and maintaining the investment, the requirement for annual submission of proof that the applicant maintains the income determined for him/herself and his/her family members is abolished.

B) The applicant and the adult members of his/her family are obliged to submit a clean criminal record certificate from their country of origin and their country of residence every three years, instead of annually.

C) The requirement for the applicant to provide evidence of maintaining the investment on an annual basis, as well as the fact that the applicant and his/her family members are holders of a health insurance certificate in case they no longer continue to be beneficiaries of GESY, remains valid.

Following a decision by the Minister of the Interior, applicants who have proven that Purchase Agreement/ Contract of Sale has been lodged at the Land Registry from 02/01/2022 to 28/04/2023 will be able to submit applications with the previous criteria valid from 24/03/2021.

It is clarified that regarding the inclusion in applications of dependents (either parents, students, or spouses and minor children), the above applies only when these applications are submitted simultaneously with the main applicant’s application. In cases where dependents’ applications are submitted in a different period, the new criteria will apply.

Antonis K. Karas L.L.C is a reputable corporate and commercial law firm with a vast client base, international experience and proficiency in a wide range of business areas.

We are at your disposal for any questions you may have, or any clarifications needed.

The post Clarifications on Revised criteria for PR applications under 6.2 (2.5.2023) appeared first on ANTONIS K. KARAS L.L.C..